Правила заповнення 20-ОПП для оренди автомобіля ФОП та ТОВ

ФОП у формі №20-ОПП показує авто як таке, що «здається в оренду» із правом власності, ТОВ – як об’єкт, що «орендується» з правом коротко- чи довгострокової оренди; адресу місцезнаходження транспортного засобу в обох формах доцільно зазначити фактичну адресу стоянки за договором паркування – пр. Перемоги, 6.

Обґрунтування

1. Як ФОП заповнює графи 14 і 15 форми №20-ОПП
ФОП як власник, що здає авто в оренду, відображає:

• у графі 14 – код 9 «здається в оренду»;
• у графі 15 – код 1 «право власності».
  Такий підхід відповідає роз’ясненню, де для ФОП-орендодавця щодо авто у формі №20-ОПП встановлено комбінацію стану «9 – здається в оренду» та виду права «1 – право власності» (консультація від 20.03.2026).

2. Як ТОВ заповнює графи 14 і 15 форми №20-ОПП
ТОВ як орендар відображає орендований автомобіль як власний об’єкт оподаткування:

• у графі 14 – код 8 «орендується»;
• у графі 15 – код 7 «право довгострокового користування або оренди», оскільки договір укладено на 1 рік.
  Така комбінація для орендаря (стан 8 «орендується» + код 7 чи 8 у графі 15 залежно від строку) прямо наведена в консультації від 20.03.2026, де для договорів більш ніж на рік рекомендують код 7 як довгострокове користування.

3. Яку адресу зазначати ФОП та ТОВ у формі №20-ОПП
У поясненнях до заповнення форми №20-ОПП щодо рухомого майна податкова служба виходить з підходу, що місцезнаходженням об’єкта є фактичне місце розташування/використання транспортного засобу. В окремій консультації для аналогічної ситуації прямо вказано, що при передачі авто в оренду в графах адреси (6–13) доцільно зазначати місцезнаходження транспортного засобу, тобто адресу орендаря, де фактично базується авто, а не адресу орендодавця. Якщо в даному випадку фактичним місцем зберігання/базування вантажного автомобіля є орендоване ФОП місце паркування за адресою пр. Перемоги, 6, і саме там реально зберігається авто, то:

• ФОП у своїй формі №20-ОПП у графах 6–13 зазначає адресу: пр. Перемоги, 6, як місце зберігання/базування транспортного засобу;
• ТОВ, як орендар, також може зазначити в графах 6–13 адресу фактичного місцезнаходження авто – пр. Перемоги, 6, якщо за договором оренди і фактично автомобіль зберігається саме там.
  При цьому Порядок обліку платників податків, затверджений наказом Мінфіну № 1588, лише зобов’язує повідомляти про об’єкти оподаткування у формі №20-ОПП, але не встановлює спеціального правила, що місцезнаходження транспортного засобу має збігатися з юридичною адресою будь-якої зі сторін, тому допустимо орієнтуватися на фактичне місце зберігання.

Ризики та нюанси:
Якщо фактично авто зберігатиметься не на пр. Перемоги, 6 (наприклад, постійно на території ТОВ), то в обох формах №20-ОПП доцільно відображати саме цю реальну адресу базування, оскільки податкові та контролюючі органи при перевірках зіставляють місцезнаходження об’єкта у формі №20-ОПП з іншими документами (ТТН, договорами зберігання, актами огляду тощо).

Коректне заповнення граф 14, 15 та фактичної адреси зменшує ризик претензій щодо реальності оренди й використання транспортного засобу.