Передача автомобіля засновнику компанії та продаж: можливі варіанти

Так, автомобіль можна передати засновнику у рахунок погашення заборгованості за поворотною фінансовою допомогою шляхом оформлення продажу авто та проведення взаємозаліку зустрічних однорідних вимог.

Для цього оформлюють рішення про продаж автомобіля, договір купівлі-продажу, акт приймання-передачі та угоду про зарахування зустрічних однорідних вимог відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Вимога ТОВ щодо оплати автомобіля та вимога директора (засновника) щодо повернення ПФД є грошовими та однорідними, тому можуть бути припинені зарахуванням.

Оскільки директор є пов’язаною особою, продаж бажано здійснювати за ринковою вартістю автомобіля. Для підтвердження вартості доцільно оформити незалежну оцінку згідно із Законом України «Про оцінку майна….» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text. Якщо вартість продажу буде істотно нижчою за ринкову, контролюючі органи можуть розцінити різницю як додаткове благо фізособи з оподаткуванням ПДФО 18% та військовим збором 5%. (164.2.17 ПКУ - індивідуальна знижка є додатковим благом). Доцільно для підтрдження вартості замовити оцінку автомобіля, що буде незалежним підтрдженням рикнковох вартсоті, і для податковох це буде аргументом. Продати в такому разі можна не нижче такох оцінки, і тоді можна бути впевненими що додаткового блага не буде.

Для платника єдиного податку 3-ї групи дохід від продажу основного засобу визначається відповідно до п. 292.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо основний засіб використовувався понад 12 місяців і залишкова вартість дорівнює нулю, доходом є вся сума продажу автомобіля.

Єдиний податок сплачується за ставкою 3% або 5% залежно від статусу платника ПДВ. Також з 2025 року юридичні особи — платники єдиного податку сплачують військовий збір 1% від доходу. Якщо ТОВ є платником ПДВ, податкові зобов’язання визначаються за правилами ст. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Оскільки балансова вартість автомобіля становить 0 грн, база оподаткування ПДВ визначатиметься виходячи з договірної вартості. Для платника ЄП при здійсненні продажу ОЗ діж правило- якщо автомобіль був у володінні більше 12 місців, то дозід для ЄП визначаєтсья як різниця між балансовою вантістю та договріною. В даному випадку балансова нуль, отде вся догвоірна вартість підпадає оподаткуванню ЄП.

Щодо ПДВ, якщо компанія є платником , мінбаза оподаткування визначаєтсья за 188.1 ПКУ як договірна вартість, але не нижче ніж балансова вартість на початок місця продажу. Але оскілкьи вона тут нульова, то ПДВ нараховуєтсья на договірну варітсть.

Перед відчуженням транспортного засобу юридична особа повинна провести його зняття з військового обліку. Також після продажу потрібно подати повідомлення за формою №20-ОПП відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Проведення:

Переведення автомобіля до складу необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 105

Відображення доходу від реалізації автомобіля — Дт 377 – Кт 712

Нарахування ПДВ у разі потреби — Дт 712 – Кт 641/ПДВ

Дт131Кт105 заразування амортизації та списання автомобіля. Оскільки балансова вартість повністю нульова , переведення автомобіля до складу необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 105 та списання ДТ943Кт286- буде суто кількісним, можна зробити таку операцію для впорядкування обліку, але часто в таких випадках списання у продаж обмежуєтсья операцією Дт131 Кт105

Зарахування зустрічних однорідних вимог — Дт 685 – Кт 377

Ведення бухгалтерського обліку здійснюється відповідно до Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, НП(С)БО 7 Основні засоби https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та Інструкції про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Раді допомогти, звертайтесь ще!