Правила складання податкової накладної при оплаті електронних послуг

Вважаємо, що ПН потрібно складати датою від 03.04.26 р.

Адже згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Тобто у разі якщо оплата є першою подією – слід орієнтуватися на дату саме списання коштів з поточного рахунку, у Вашому випадку це 03.04.26 р.

Є відповідні роз’яснення ДПС України:

«Якщо електронні послуги надаються нерезидентом (компанією Google) резиденту (юридичній особі) – платнику ПДВ, то за такою операцією резидент (юридична особа) як отримувач послуг від нерезидента зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну за правилом «першої події» на дату, яка визначається згідно з п. 187.8 ст. 187 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI.

При цьому, якщо за такою операцією «першою подією» є отримання авансу як оплати за електронні послуги, то нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну необхідно на дату списання коштів з рахунку резидента (юридичної особи) – платника ПДВ в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату таких електронних послуг» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «На яку дату необхідно складати податкову накладну при отриманні електронних послуг від нерезидента (компанія Google) у випадку здійснення їх оплати авансом якщо при оплаті корпоративною платіжною карткою списання коштів з картки та списання коштів з карткового рахунку є різними датами?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43605 )

Подібна ситуація наведена в матеріалі на сайті Семінар Ком від 20.10.2025 р. «Google-послуги й ПДВ: коли нараховувати податок при оплаті карткою»: https://7eminar.ua/news/13505-google-poslugi-i-pdv-koli-naraxovuvati-podatok-pri-oplati-kartkoyu

Щодо нарахування податкового кредиту – дійсно, в наведеному Вами випадку Ви тільки відображаєте зобов’язання з ПДВ (рядок 6.1 декларації ), але право на податковий кредит немає, якщо ПН складено невірною датою.

Тобто «відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період» ( п.201.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n5052 ) – наведена норма розповсюджується і у Вашому випадку, якщо немає ПН з типом причини 14 складеної вірною датою.

Тому у разі якщо зазначено невірну дату ПН - Вам потрібно анулювати таку ПН за допомогою РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» та скласти і зареєструвати ПН вірною датою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!