Проводки для нарахування медичного страхування: терміни і витрати

Вітаю. Питання по медичному страхуванню. П-во заключили договір страхування для співробітників, і страхові платежі сплачує п-во за працівників . Договір на рік сума розбита на 4 рівні частини. Які проводками для нарахування страхових платежів? у який період вони мають відбуватися в період сплати 4-ою частиною, датою заключення договору чи датою закінчення терміну дії договору, чи має бути інша подія? Чи можна одразу усю суму віднести на витрати з 654 рахунком? Буду дуже вдячна за допомогу

ЛК

Лідія, консультант

експерт

25.04.2026 | 21:20

Очікує відповідь

Такі виплати будуть відображатися через рах.39

Так як такий договір ДМС має певний строк дії, то відповідно і до витрат ви їх відносите рівномірно протягом строку дії договору. Для цього застосовується рахунок 39, на якому зазвичай обліковуються такі витрати майбутніх періодів, якщо ви сплачуєте відразу за декілька місяців.

В момент сплати проводка буде Дт 654 - Кт 311 - на суму сплаченого внеску по ДМС
Дт 39 - Кт 663 - нараховано дохід працівнику у вигляді вартості такого полісу та віднесено на витрати майбутніх періодів
Дт 663 - Кт 654 - залік.
Дт 949 - Кт 39 - щомісяця на суму внеску, що припадає саме на такий місяць.
Тобто, якщо ви умовно сплатили за період з 01.04.2026 по 30.06.2026 року, то і витрати майбутніх періодів розділяєте на вказаний період і потім списуєте щомісяця 1/3 частину.

Якби сплата була щомісячна, то в такому разі рахунок 39 не використовується.

Також зверніть увагу, що не оподатковується ПДФО та військовим збором сума, сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами ДМС в межах 30% нарахованої заробітної плати працівнику (пп. "в" пп. 164.2.16 ПКУ). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

При чому таку суму порівнюють саме в тому місяці, коли відбулася сплата. Про це пишуть податківці як в ЗІР (категорія 103.02) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39191, так і в ІПК 1052/ІПК/99-00-24-03-03 від 01.03.2024 року. Єдине, що в ІПН ще вказаний відсоток військового збору за ставкою 1,5%, що діяв у 2024 року.

Тому якщо в місяці сплати виникає перевищення суми сплаченого внеску над 30% ЗП, то нарахування ПДФО проводиться з урахуванням натурального коефіцієнту.

Більше про такі виплати по ДМС можете прочитати в матеріалі.
https://7eminar.ua/news/7073-dobrovilne-medicne-straxuvannya-pracivnikiv-oblik-vitrat-robotodavcya-ta-pidstavi-dlya