Проблеми з ПДВ та податковими деклараціями для ФОП 2025 року

Якщо перевищення 1 млн грн відбулося лише в лютому 2025 року і заява на ПДВ подана своєчасно, порушення немає, неподання декларацій з ПДВ за січень-лютий та відсутність податкових накладних штрафів не створюють.

За січень-лютий 2025 року ФОП не подавав декларацію з ПДВ правомірно, оскільки не був платником ПДВ. Обов’язок реєстрації виникає після перевищення реєстраційного порогу, а порядок визначається ст. 181 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Заява подається не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем перевищення.

Якщо перевищення 1 млн грн відбулося, наприклад, 20 лютого, і заяву подано своєчасно, а реєстрація відбулася з 01.03.2025, то період після перевищення і до дати реєстрації фактично випадає з ПДВ-обліку. У такій ситуації порушення немає, суми понад 1 млн не донараховуються ПДВ і штрафів немає.

Інша ситуація, якщо перевищення відбулося ще у січні, а заяву не подано до 10 лютого. Тоді ризик виникає. У разі перевірки податковий орган може донарахувати ПДВ на суми доходу, отримані після граничного строку реєстрації, без права на податковий кредит, а також застосувати відповідальність за ст. 123.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — штраф 10% від донарахованих сум.

У такому випадку ризик пов’язаний саме з моментом фактичного перевищення і своєчасністю подання заяви, а не з тим, що декларації ПДВ за січень-лютий не подавались чи не складались податкові накладні, оскільки до реєстрації особа не була платником ПДВ.

Щодо 2025 року декларація про майновий стан і доходи подається у загальному порядку як для ФОП на загальній системі.

Якщо реєстрація на ПДВ проведена без суттєвого запізнення, податкові органи не завжди вдаються до перевірки. У будь-якому разі, жодних додаткових дій зараз вчиняти не потрібно, і переліку таких дій немає. У цій ситуації — лише очікувати можливих дій контролюючого органу, якщо буде перевірка. Якщо ні — працювати далі із ПДВ до кінця кварталу, але до 15 червня можливо подати заяву на перехід на ЄП, якщо це була ціль та якщо усунуті причини, що не дали зареєструватися в 2024 році. Ви не були переведені на загальну систему, ви просто не застосували єдиний податок — тому право на перехід у будь-який момент у вас є.

Зайво сплачені суми єдиного податку, якщо ви сплачували його в 2024 році, вважаючи, що ви на ЄП, можна зарахувати у сплату податку на доходи — подати заяву на перекидання коштів.

Щодо декларації за 2025 рік на загальній системі: якщо є документи на витрати, постаратися зменшити податок на доходи та військовий збір, врахувавши витрати, оскільки право враховувати витрати у вас є — вони визначені в пп. 177.4.1–177.4.4. Витрати мають бути документально підтверджені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!