Подвійне оподаткування ФОП при переїзді до Польщі: питання звітності

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з переїздом до Польщі у червні 2026 року та веденням бізнесу в обох країнах створює питання як щодо податкового резидентства, так і щодо звітності за іноземними компаніями.

1. Подвійне оподаткування та статус резидента

Після переїзду до Польщі та відкриття там бізнесу ви, ймовірно, набудете статусу податкового резидента Польщі (перебування понад 183 дні, центр життєвих інтересів).

• Ризик подвійного оподаткування: Україна вважатиме вас своїм резидентом (через реєстрацію ФОП), а Польща - своїм (через проживання та бізнес). Питання регулюється Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування.
• Оподаткування доходу українського ФОП: Згідно зі ст. 7 Конвенції https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#o82 , прибуток підприємства оподатковується в тій державі, де воно здійснює діяльність. Проте, якщо ви керуєте українським ФОП, проживаючи в Польщі, польська податкова може претендувати на податок з цього доходу.
• Усунення подвійного оподаткування: Згідно зі ст. 24 Конвенції https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#o196 та ст. 13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 , податки, сплачені в Україні, можуть бути зараховані в Польщі (або навпаки), щоб уникнути повторної сплати з того самого доходу. Однак для спрощеної системи (єдиний податок) цей механізм працює складно, і часто доводиться платити податки в обох країнах, якщо не закрити ФОП в одній із них.

2. Звітність про КІК (Контрольовані іноземні компанії)

Обов’язок подання звіту про КІК виникає у резидентів України, які володіють частками в іноземних юридичних особах.

Якщо ви відкриваєте ТОВ (Sp. z o.o.) у Польщі:

• Поки ви залишаєтесь податковим резидентом України (згідно з п.п. 14.1.213 ст. 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , наявність реєстрації ФОП є однією з ознак резидентства), ви є «контролюючою особою».
• Відповідно до п. 39-2.5 ст. 39-2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466 , ви зобов'язані подати повідомлення про набуття частки в іноземній компанії протягом 60 днів, а згодом - щорічний звіт про КІК.

Якщо ви відкриєте аналог ФОП (JDG) у Польщі:

• Згідно з п.п. 39-2.1.1 ст. 39-2 ПКУ, КІК - це юридична особа або іноземне утворення без статусу юрособи. Польський аналог ФОП (Jednoosobowa działalność gospodarcza) зазвичай не вважається КІК, оскільки це фізична особа-підприємець. Проте щодо «утворень без статусу юрособи» позиція ДПС іноді є фіскальною.

3. Наслідки та рекомендації

• Повідомлення про КІК: Навіть якщо ви фактично живете в Польщі, поки ваш український ФОП активний, ДПС вважає вас резидентом України. Неподання повідомлення про відкриття ТОВ у Польщі тягне за собою штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів (п. 120.7 ст. 120 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399 .
• Статус PESEL UKR: Статус захисту підтверджує ваше законне перебування, але не звільняє від податкових обов'язків у країні перебування після тривалого проживання.

Висновок: Якщо ви плануєте відкривати ТОВ у Польщі, залишаючись при цьому українським ФОПом, ви потрапляєте під правила КІК. Щоб уникнути статусу КІК та складних питань з подвійним оподаткуванням, багато підприємців закривають український ФОП перед набуттям статусу податкового резидента іншої країни.

Раді допомогти, звертайтесь ще!