Податкові наслідки фінансової допомоги ФОП на спрощенці

Так, фізична особа може надати поворотну фіндопомогу ФОП-єдиннику; для надавача податкових наслідків немає, а для отримувача - якщо не повернути протягом 12 місяців, сума включається до доходу ЄП.

Фізична особа має право надати поворотну безвідсоткову фінансову допомогу ФОП на спрощеній системі, оскільки така операція не заборонена нормами ПКУ, зокрема обмеження п.п. 6 п.п. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 стосується діяльності самого ФОП (фінансового посередництва), а не отримання ним коштів.

Для надавача (фізичної особи) податкових наслідків у разі надання або неповернення фіндопомоги не виникає, оскільки це є рух власних коштів і не формує оподатковуваного доходу відповідно до загальних норм оподаткування доходів фізичних осіб.

Для отримувача - ФОП на єдиному податку діє правило п.п. 3 п. 292.11 ПКУ: якщо поворотна фінансова допомога повертається протягом 12 календарних місяців з дати отримання, вона не включається до доходу платника ЄП.

Якщо ж фіндопомога не повернена протягом 12 місяців, її сума включається до складу доходу ФОП-єдинника та підлягає оподаткуванню єдиним податком (для групи 3 - за ставкою 3% або 5%, для груп 1–2 - впливає на граничний дохід) згідно з п. 292.1 та п.п. 3 п. 292.11 ПКУ.

При цьому після включення такої суми до доходу її подальше повернення не дає права на зменшення доходу, оскільки ПКУ не передбачає коригування (п. 292.11 ПКУ).

У разі подальшого прощення боргу після припинення ФОП податківці можуть вимагати повторного оподаткування як доходу фізичної особи (ПДФО і військовий збір).

Раді допомогти, звертайтесь ще!