Облік товарних запасів ФОП: сума з ПДВ та накладні

Давайте розглянемо Ваше питання:

Питання ведення обліку товарних запасів для ФОП - платників ПДВ має свої чіткі правила, встановлені профільним Порядком.

1. Заповнення колонок 7 та 8: з ПДВ чи без?

Оскільки ви є платником ПДВ, у Формі обліку товарних запасів суми зазначаються без урахування ПДВ.

• Нормативне обґрунтування: Згідно з п. 4-5 розд. II Порядку № 496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#n28 , показники Форми обліку мають відповідати показникам первинних документів. Оскільки для платника ПДВ сума ПДВ є податковим кредитом і не включається до вартості товарних запасів у бухгалтерському розумінні (хоча ФОП і не веде повний бухоблік), податківці наполягають на відображенні вартості без ПДВ.


• Це корелює з принципом, що ПДВ є непрямим податком, який не формує вартість активу для цілей контролю товарних залишків.

2. Послуги у книгу

Ні, послуги до цієї форми не вносяться.

• Нормативне обґрунтування: Відповідно до п. 1 розд. I Порядку № 496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#n16 , цей Порядок визначає правила ведення обліку саме товарних запасів за місцем їх реалізації.


• Визначення: Згідно з п. 2 розд. I Порядку № 496, товарні запаси - це сукупність товарів, що утримуються ФОП для подальшого продажу (безоплатного розповсюдження).


• Оскільки послуга не є товаром, не має фізичних характеристик і не може зберігатися на складі як «запас», первинні документи на отримані послуги (акти наданих послуг) до цієї Книги не записуються.

3. Окремі нюанси для ПДВ-шників

Як ФОП на 3-й групі з ПДВ, ви зобов'язані вести цей облік згідно зі ст. 3 Закону про РРО та п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 .

• Ризики: Відсутність обліку або непідтвердження походження товарів первинними документами тягне за собою штраф у розмірі вартості товарів, які не обліковані, за цінами реалізації (але не менше 170 грн).


• Важливо: Накладні на товар мають зберігатися за місцем реалізації (в магазині/складі) разом із Книгою.

Резюме:
Колонки 7 та 8 заповнюйте без ПДВ.
Акти на послуги (оренда, зв'язок, маркетинг тощо) до Книги товарних запасів не вносьте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!