Штрафи за порушення реєстрації вантажівок: витрати чи податкові різниці

Такі штрафи включаються до витрат у бухобліку, але для податку на прибуток збільшують фінрезультат за п.п. 140.5.11 ПКУ; податок на доходи нерезидента не утримується.

Відповідно до п.п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ платник податку на прибуток зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, у тому числі нарахованих органами державної влади за порушення законодавства.

У роз’ясненні ДПС (від 08.01.2026 https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/970228.html) прямо зазначено, що штрафи, накладені іноземними органами (зокрема поліцією Польщі), підпадають під дію п.п. 140.5.11 ПКУ і тому вимагають збільшення фінансового результату у періоді їх визнання, якщо такі суми не оподатковуються податком на доходи нерезидента.

При цьому той факт, що штраф сплачено через підзвітну особу (водія) та відшкодовано за авансовим звітом, не змінює його економічної суті - це витрати у вигляді штрафу, які відображаються у бухгалтерському обліку, але підлягають податковому коригуванню.

Щодо податку на доходи нерезидента: згідно з п.п. «к» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ оподатковуються лише доходи нерезидента з джерелом походження з України, однак у роз’ясненні зазначено, що штрафи не є об’єктом такого оподаткування.

Додатково враховується положення Конвенції між Україною та Польщею про уникнення подвійного оподаткування: відповідно до ст. 21 Конвенції такі доходи (штрафи) оподатковуються у Польщі, а не в Україні, якщо нерезидент не має постійного представництва в Україні.

Отже, у вашій ситуації (ТОВ на загальній системі, великодохідник, міжнародні перевезення): у бухгалтерському обліку - штрафи включаються до витрат; у податковому обліку - застосовується збільшуюча різниця за п.п. 140.5.11 ПКУ; податок на доходи нерезидента не утримується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!