Передоплата за зовнішньоекономічним контрактом: можливості для ФОП 2-ї групи

Для ФОП є два варіанта в цієї ситуації:

1. Повернути передоплату нерезиденту і далі нерезидент здійснює оплату іншому ФОП. Згідно з пп. 5 п. 292.11 ПКУ, суми коштів, що повертаються покупцю, не включаються до доходу платника єдиного податку. Це зменшить ліміт ФОП №1. далі ФОП № 2 укладає новий ЗЕД-контракт із цим же нерезидентом на повну суму та отримує оплату.

2. ФОП переходить на 3 групу ЄП з наступного кварталу. Але терба врахувати, що з суми перевищення ліміта для 2 групи доведеться сплатити податок за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ).

Заміна кредитора у зобов’язанні (коли гроші замість ФОП №1 отримує ФОП №2) є по суті, операцією з відступлення права вимоги.Відступлення права вимоги – операція з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу кредитору або без такої компенсації (п.п. 14.1.255 ПКУ).

За позицією ДПС укладення договору переуступки прав вимоги боргу фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку першої – третьої груп є механізмом розрахунку по правочину купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) не у грошовій формі, а отже не дає права фізичній особі – підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності (https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-692596.html).

Раді допомогти, звертайтесь ще!