Чи можна включити неоплачені товари до витрат на ФОП

добрий день, фоп на загальній системі з пдв, в витрати за 2025 рік включили оплочені суми за товар та послуги використані в господарській діяльності, але є неоплочені товари податкові на них зареєстровані контрагентами чи можна їх включити в витрати в періоді 2025 році, чи вже взагалі їх в витрати не включати , якщо товар використаний в 2025 році , а оплата в 2026 році

ЛК

Лідія, консультант

експерт

13.04.2026 | 18:05

Очікує відповідь

Реєстрація податкових накладних не впливає на витрати

Відповідно до норм пп.177.4 ПКУ за позицією податківців для включення у витрати ФОПа-загальносистемника такі витрати повинні бути:
- пов'язані з доходом звітного періоду;

- бути документально підтвердженими;
- бути оплаченими.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

При невиконанні будь-якої з умов такі суми ФОП не може включити собі у витрати. При цьому факт реєстрації податкових накладних на такі суми з боку постачальника не має значення, адже суть ПДВ обліку трішки інша і не завжди залежить від оплати. Зокрема, якщо першою подією є постачання (надання послуг), то навіть в разі відсутності оплати виникає податковий кредит (податкове зобов'язання у продавця).

При цьому якщо така оплата відбувається на наступний місяць, то податківці в ЗІР (категорія 104.08) вказують, що суму витрат можна включити в наступний місяць у витрати саме по даті сплати.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39364

З одного боку, таку логіку можна застосувати і при сплаті в наступному році. Але з іншого боку, такі витрати податківці можуть зняти, адже по суті при перенесенні в межах одного року такі суми не сплинуть на загальний річний оподатковуваний дохід, тобто, за рік сума не зміниться.
При перенесенні на наступний рік це матиме вплив на зменшення витрат саме наступного року.

Тому при перенесенні на наступний рік саме витрат, що становлять собівартість проданих вами товарів/послуг, при сміливому варіанті можна скористатися наведеною вище аналогією і відстоювати свою точку зору.
Адже прямої норми законодавство в такому випадку саме для ФОПів не містить.
Або спробувати отримати ІПК на своє ім'я.

Якщо ж такі витрати не відносяться саме до собівартості, наприклад, це так звані "триваючі" послуги (оренда, інтернет тощо, то в такому разі у витрати вони потраплять саме по даті сплати. Адже вони пов'язані з діяльністю в цілому, а не з продажем конкретного товару і його собівартістю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!