Правила виписки видаткової накладної для нерезидента в Україні

Видаткова накладна оформлюється у гривнях із можливим додатковим зазначенням суми в доларах за курсом НБУ на дату першої події.

Оскільки бухгалтерський облік в Україні ведеться у національній валюті, первинний документ складається у гривнях. Це випливає з вимог НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00, п. 5, за яким операції в іноземній валюті відображаються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату здійснення операції. Тому у видатковій накладній усі показники (ціна, сума) зазначаються у гривнях, а поряд можна додатково вказати еквівалент у доларах США та курс НБУ.

Дата і курс визначаються за правилом першої події: якщо першою була оплата — застосовується курс НБУ на дату зарахування коштів; якщо відвантаження — курс на дату складання видаткової накладної.

Операція відбувається на митній території України, тому нульова ставка ПДВ не застосовується. Водночас, якщо постачання здійснюється за кошти міжнародної технічної допомоги, така операція звільняється від ПДВ згідно з п. 197.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У видатковій накладній у частині ПДВ доцільно зазначити «Без ПДВ» із посиланням на цей пункт, за умови наявності підтвердження реєстрації проєкту МТД.

Видаткова накладна як первинний документ повинна містити обов’язкові реквізити, визначені ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Документ складається українською мовою, найменування нерезидента зазначається українською (з можливим дублюванням латиницею), обов’язково вказуються дата, місце складання, зміст операції, одиниця виміру, кількість, ціна та підписи уповноважених осіб.

При заповненні слід також зазначити реквізити зовнішньоекономічного або іншого договору з нерезидентом, забезпечити відповідність одиниць виміру умовам контракту та коректність розрахунку гривневого еквіваленту. Допускається використання більш ніж двох знаків після коми для ціни, якщо це необхідно для точного визначення загальної суми.

Таким чином, основне правило — гривнева накладна з можливим інформаційним відображенням валюти контракту та обов’язковим застосуванням курсу НБУ на дату першої події.

Раді допомогти, звертайтесь ще!