Списання ТМЦ після інвентаризації: питання щодо ПДВ і компенсації

Без нарахування ПДВ можна обійтися лише в межах норм природного убутку; при наднормативній нестачі ПДВ нараховується обов’язково.

За результатами інвентаризації нестачі ТМЦ (у тому числі засобів захисту рослин) можуть бути списані на підставі оформлених інвентаризаційних документів відповідно до вимог бухгалтерського обліку.

Якщо нестача відноситься до втрат у межах норм природного убутку, такі суми включаються до витрат (Дт 91 або 947) і, за умови що вони входять до собівартості оподатковуваної продукції, ПДВ не нараховується, оскільки такі витрати пов’язані з господарською діяльністю (позиція випливає з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 - відсутній обов’язок компенсуючих зобов’язань).

Якщо ж нестача є наднормативною (понад норми природного убутку), то вона вважається використанням товарів поза господарською діяльністю, і підприємство зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ.

База оподаткування у такому випадку визначається за п. 189.1 ПКУ - виходячи з ціни придбання таких ТМЦ, а податкова накладна складається з типом причини «13».

Раді допомогти, звертайтесь ще!