Виправлення помилки у фінзвітності: збиток замість прибутку

Давайте розглянемо Ваше питання:

Для виправлення помилки за 2025 рік у 2026 році (коли витрати серпня не були враховані, що призвело до завищення прибутку), вам потрібно виконати коригування спочатку в бухгалтерському обліку, а потім у податковій звітності. Оскільки виправлення призводить до збитку, це дозволить вам зменшити податкові зобов'язання або зафіксувати від'ємне значення для майбутніх періодів.

1. Виправлення в бухгалтерському обліку

Помилки минулих років, що впливають на фінансовий результат, виправляються через коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. НП(С)БО 6 п. 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду.

• Бухгалтерська довідка: Складіть довідку поточним числом (у 2026 році), де опишіть зміст помилки (невраховані витрати серпня 2025) та суму. Методичні рекомендації №356 п.9 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0356201-00#n10 Визначає порядок складання Бухгалтерської довідки, яка є первинним документом для виправлення помилки.
• Проведення: Оскільки помилка за минулий рік, використовуйте рахунок 44 "Прибутки та збитки". Зробіть запис: Дт 441 (або 442) - Кт 63, 68 тощо (залежно від виду витрат).
• Фінансова звітність: Вам потрібно підготувати виправлену фінансову звітність за 9 місяців 2025 року та за весь 2025 рік. У звітності за 2026 рік у графі "на початок періоду" мають бути вказані вже скориговані (правильні) дані. НП(С)БО 6 п. 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 Потребує повторного подання порівняльної інформації у фінансовій звітності (тобто у звіті за 2026 рік у колонці «на початок періоду» мають бути вже правильні дані).

2. Виправлення в податковій декларації

Ви можете обрати один із двох способів подання уточнень ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 :

Спосіб 1: Уточнююча декларація (УД)

• Подайте окрему УД за 9 місяців 2025 року та за рік 2025.
• До кожної УД обов'язково додайте виправлену фінансову звітність (додаток ФЗ).
• Порядок подання: Спочатку через електронний кабінет подається виправлена фінзвітність, а після отримання квитанції №2 - сама уточнююча декларація.

Спосіб 2: Додаток ВП у складі поточної декларації

• Ви можете включити виправлення до декларації за 1 квартал 2026 року.
• Мінус: Один додаток ВП дозволяє виправити лише один період. Якщо помилка тягнеться з 9 місяців до року, зручніше використовувати УД.

Важливі нюанси

• Штрафи: Оскільки ви занизили витрати (тобто завищили податок), штрафні санкції за самостійне виправлення не застосовуються, адже недоплати податку немає.
• Пояснення: Згідно з ПКУ (п. 46.4) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144 , рекомендується додати до декларації пояснення у довільній формі про причини виправлення, зазначивши, що виявлено невраховані витрати.
• Збитки: Після виправлення у вас з'явиться від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке переноситься в рядок 3.2.4 додатка РІ (або безпосередньо в декларацію для малодохідників) у наступних періодах 2026 року.

Раджу Вам ознайомитись із статтею на нашому сайті, яка стосується Вашого питання https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na

Раді допомогти, звертайтесь ще!