Податки при купівлі вантажного авто у ФОП: нюанси угоди

При купівлі вантажного автомобіля (наприклад, Камаза) у фізичної особи-підприємця (ФОП) важливо розуміти, що з погляду права власності продавцем виступає саме фізична особа, оскільки транспортні засоби в Україні реєструються на громадян, а не на суб'єктів підприємницької діяльності.

При придбанні вантажного автомобіля у ФОП ваше підприємство стає податковим агентом цієї фізичної особи. Ви зобов’язані утримати з суми виплати ПДФО та військовий збір, а також відобразити цю операцію у податковій звітності. Нотаріальне посвідчення договору не є обов’язковим, якщо угода оформлюється безпосередньо у сервісному центрі МВС.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 173.3, якщо стороною договору купівлі-продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа, саме вона вважається податковим агентом платника податку (продавця).

Навіть якщо в договорі не вказано обов’язки щодо сплати податків, підприємство за законом зобов’язане нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету:

ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб):
5% — при першому або другому продажі вантажного автомобіля протягом календарного року;
18% — при третьому та наступних продажах вантажівки протягом року (Податковий кодекс України, пп. 173.2).
Для вантажних авто пільга «0% на перший продаж» не діє (на відміну від легкових).

Військовий збір (ВЗ):
5% від суми доходу

Дохід від продажу вантажного автомобіля визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності (Податковий кодекс України, пп. 173.1).

Для вантажних автомобілів (на відміну від легкових) використання середньоринкової вартості з сайту Мінекономіки не передбачено — обов’язково потрібен висновок про експертну оцінку.

Договір купівлі-продажу автомобіля укладається у письмовій формі. Згідно з Порядком державної реєстрації (перереєстрації) транспортних засобів, затвердженим постановою КМУ №1388, п. 8, нотаріальне посвідчення не є обов’язковим, якщо:

Договір укладається та підписується сторонами безпосередньо в сервісному центрі МВС (у присутності адміністратора).
Або договір оформлюється в центрі надання адміністративних послуг (ЦНАП).
Якщо ви вирішите укласти договір поза межами сервісного центру МВС (наприклад, в офісі підприємства), такий документ для подальшої перереєстрації авто все одно потребуватиме або нотаріального посвідчення, або засвідчення в СЦ МВС.

Продаж вантажного автомобіля (який є підакцизним товаром згідно з п. 215.1 ПКУ) не може здійснюватися в межах спрощеної системи оподаткування ФОП (пп. 291.5.1 ПКУ). Тому ця операція завжди розглядається як продаж майна звичайною фізичною особою, а не підприємцем. https://7eminar.ua/news/10618-prodaz-avto-fopom-yak-ne-vtratiti-status-jedinnika

Раді допомогти, звертайтесь ще!