Оплата навчання дитини співробітника: податкові наслідки та нюанси

Так, підприємство може оплатити навчання дитини працівника; податкові наслідки залежать від дотримання умов пільги та статусу закладу освіти.

Оплата навчання фізичної особи (у т.ч. дитини працівника) не включається до оподатковуваного доходу, якщо виконуються вимоги пп. 165.1.21 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text): кошти сплачуються безпосередньо закладу освіти та за навчання у вітчизняному закладі освіти. При цьому неоподатковуваний розмір обмежений сумою, що не перевищує трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року, за кожен місяць навчання (пп. 165.1.21 ПКУ).

Якщо сума перевищує встановлений ліміт або оплата здійснюється за навчання в іноземному закладі, така сума вважається додатковим благом відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) і підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ), а також військовим збором 5% (пп. 1.2, пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). У межах пільги за пп. 165.1.21 ПКУ такі виплати не оподатковуються і військовим збором (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

У звітності сума неоподатковуваної оплати відображається з ознакою доходу «145», а оподатковувана частина — з ознакою «126» (Порядок №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text).

ЄСВ на такі суми не нараховується, оскільки в даному випадку виплата здійснюється не працівнику та не входить до фонду оплати праці, але і в разі оплати навчання самому працвнику - також прямо віднесена до виплат, на які не нараховується ЄСВ (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску…» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17, п. 9 розд. II Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Щодо ПДВ, послуги з отримання вищої освіти у закладах, що мають ліцензію, звільняються від оподаткування (пп. 197.1.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому податковий кредит не формується.

Для податку на прибуток такі витрати відображаються за правилами бухгалтерського обліку відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. Коригування фінансового результату за такими операціями Податковим кодексом не передбачені (ст. 134, 138 ПКУ).

Важливо, щоб оплата здійснювалась безпосередньо закладу освіти, а не як компенсація працівнику, оскільки у разі компенсації така сума в повному обсязі визнається додатковим благом і оподатковується (пп. 164.2.17 ПКУ). Також необхідно мати договір із закладом освіти (бажано тристоронній), наказ керівника та підтвердні документи щодо навчання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!