Коригування витрат на електроенергію: питання податку на прибуток 2025 року

Давайте розглянемо Вашу ситуацію:

Отримання коригуючого акта у 2026 році за спожиту електроенергію у 2025 році (на зменшення обсягу) свідчить про наявність помилки в обліку минулого періоду. Оскільки суми витрат були завищені, ваш фінансовий результат до оподаткування за 2025 рік виявився заниженим, що призвело до недоплати податку на прибуток.

Чи правомірно віднесли суми до витрат у 2025 році?

Ні, неправомірно. Витрати мають відображатися в тому періоді, до якого вони належать, на підставі фактичного споживання. Оскільки постачальник визнав помилку і надав коригуючий документ, ви повинні привести витрати 2025 року у відповідність до реальних обсягів. Закон про бухоблік (ст. 9) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Оскільки коригуючий акт від 28.02.2026 свідчить, що обсяг за 2025 рік був меншим, первинні дані за 2025 рік стали недостовірними.

Чи треба коригувати фінансовий результат за 2025 рік?

Так, обов'язково. Коригування проводиться ретроспективно згідно з П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» п.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 :

• У бухобліку: Складіть бухгалтерську довідку у лютому 2026 року.


• Проводки: Коригування витрат минулого року здійснюється через рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». Використовуйте кореспонденцію: Дт 631 — Кт 441 (на суму без ПДВ) — це збільшить ваш прибуток за 2025 рік.


• Фінансова звітність: Вам необхідно переподати виправлену фінансову звітність за 2025 рік, оскільки вона є основою для Декларації з прибутку. Після цього подаєте саму уточнюючу декларацію.

Як відкоригувати Декларацію з прибутку за 2025 рік?

1. Через "уточнюючу" декларацію (УД) :

• Подайте окрему Декларацію з позначкою «Уточнююча».


• У рядку 02 вкажіть виправлений (збільшений) фінрезультат.


• Нарахуйте суму недоплати податку (Вона повинна бути вже сплачена на момент подання УД, тобто спочатку сплатіть недоплату з податку на прибуток, потім подавайте УД).


• Поставте позначку про подання фінзвітності, як додатка до Декларації "Ф3", яку заздалегідь треба виправити та переподати.

ПКУ (п. 50.1 ст. 50) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 : У разі якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок або відобразити виправлені показники у складі поточної декларації.

ПКУ (п. 44.1 ст. 44) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 : Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених документами. Коригуючий акт «скасував» частину підтвердження витрат за 2025 рік.

Пропоную Вам ознайомитись із статтею на нашому сайті з Вашого питання https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na

Важливо щодо ПДВ: Одночасно з актом ви маєте отримати від постачальника розрахунок коригування (РК) до податкових накладних. Ви зобов'язані зменшити свій податковий кредит у періоді отримання РК (лютий 2026 року).

Заповнення УД покрокове:

Заповнення основної частини:

• Поле 2 (Звітний період): вкажіть «2026 рік» (період, у якому подаєте УД).


• Поле 3 (Період, що уточнюється): вкажіть «2025 рік».


• Рядок 01: вкажіть правильний (збільшений) дохід за 2025 рік (якщо він змінився, хоча зазвичай змінюються лише витрати).


• Рядок 02: вкажіть правильний (збільшений) фінансовий результат до оподаткування (з виправленої фінзвітності).


• Рядок 04: об'єкт оподаткування (після всіх різниць, якщо ви їх застосовуєте).


• Рядок 06: правильна сума податку (18% від р. 04).

Блок «Виправлення помилок» (Рядки 26–34):

• Рядок 26: Перенесіть суму податку, яка була вказана у вашій старій (помилковій) декларації за 2025 рік.


• Рядок 27: Вкажіть суму збільшення податку (Рядок 06 мінус Рядок 26).


• Рядок 30: Штраф 3%. Тут ставимо 0 (або прочерк).

Обґрунтування: Згідно з пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, на період воєнного стану при самостійному виправленні помилок штрафи та пеня не нараховуються.

• Рядок 31: Пеня. Ставимо 0.

Додатки

• Обов'язково поставте позначку в таблиці «Наявність додатків» і графі ФЗ (фінансова звітність).


• У полі «Наявність поданих до Декларації додатків — форм фінансової звітності» перелічіть форми (Баланс, Звіт про фінрезультати).


• Важливо: В окремому полі для доповнень (п. 46.4 ПКУ) напишіть: «Штрафні санкції та пеня не нараховані на підставі пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ».

Раді допомогти, звертайтесь ще!