Амортизація телевізора для офісу: витрати та ПДВ питання

Так, амортизацію телевізора можна відносити на витрати, якщо він використовується у господарській діяльності підприємства. Компенсуючий ПДВ нараховується лише тоді, коли телевізор використовується в негосподарській діяльності.

Телевізор вартістю 70 000 грн відповідає критеріям основного засобу для податкових цілей, оскільки його вартість перевищує встановлений поріг для визнання об’єкта основним засобом (пп. 14.1.138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У бухгалтерському обліку матеріальні активи визнаються основними засобами, якщо вони призначені для використання у діяльності підприємства більше одного року та здатні приносити економічні вигоди (НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). Тому телевізор, придбаний для офісу, може обліковуватися як основний засіб (наприклад, на рахунку 10) або як інший необоротний матеріальний актив залежно від критеріїв, встановлених у обліковій політиці підприємства.

Амортизація таких активів визнається витратами підприємства протягом строку їх корисного використання відповідно до правил бухгалтерського обліку (НП(С)БО 7 «Основні засоби»). Якщо телевізор використовується для проведення нарад, презентацій, відеоконференцій, демонстрації інформації клієнтам або встановлений у зоні очікування відвідувачів, його використання вважається господарською діяльністю підприємства (пп. 14.1.36 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У такому випадку амортизація відображається у складі витрат згідно з правилами бухгалтерського обліку. Поняття невиролбничизх осноних засобів існує тільки для високодохідних підприєств, які коригують різниці (податкова амортизація на них не нараховується). Отже, для малодохідника в будь якому разі амортизація такого активу, навіть якщо він матиме негоспоодраське призначенняЮ бьуде зменшувати фінансовий результат. У викодозодіника можуть бути різниці, якщо цей актив не призначений для використання у госпдільності, про яке йшлося вище.

Щодо податку на додану вартість, право на податковий кредит виникає за умови наявності зареєстрованої податкової накладної при придбанні товарів або основних засобів (п. 198.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Нарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ здійснюється лише у випадку, якщо придбаний актив починає використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю або не є об’єктом оподаткування (п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тому якщо телевізор використовується в офісі для потреб діяльності підприємства, компенсуючий ПДВ нараховувати не потрібно.

Для підтвердження господарського використання доцільно оформити внутрішні документи: наказ керівника про придбання та використання телевізора для потреб офісу, акт введення в експлуатацію об’єкта та ведення інвентарного обліку відповідно до вимог бухгалтерського законодавства (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text). Це дозволяє підтвердити виробниче призначення активу та обґрунтувати право на податковий кредит і віднесення амортизації до витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!