Продаж товарів під різними назвами: юридичні та податкові аспекти

Насамперед зазначимо, що реквізит "Опис (номенклатура) товарів / послуг" належить до обов'язкових реквізитів податкової накладної (пп. "е" п. 201.1 ПКУ). Тому будь-які неточності в цьому реквізиті можуть призвести до того, що покупець втратить право на податковий кредит із ПДВ (п. 201.10 ПКУ). Тож ціна питання тут досить висока.

Податківці неодноразово наголошували, що в податковій накладній треба відображати саме те найменування на товар, яке вказав постачальник у первинних документах, за якими товар було оприбутковано.

Зокрема, в ІПК ДПСУ від 22.02.2024 р. № 881/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 10.10.2024 р. № 4788/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 19.11.2024 р. № 5312/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 14.02.2025 р. № 746/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК, податківці зазначили, що номенклатура товарів / послуг, як один з обов'язкових реквізитів податкової накладної, має відповідати формулюванню в первинних документах, якими супроводжується постачання товарів або надання послуг.

Тобто жодних вільностей у частині зміни (нехай і незначної) найменування на товар, зазначений постачальником, контролери не допускають.

Враховуючи зазначене, є високий ризик того, що контролери відмовлять покупцю у праві на податковий кредит за податковою накладною, у якій найменування товару відрізняється, хоч і неістотно, від того, що вказане в первинних документах, зокрема у видатковій накладній.

А втім, тут можна апелювати до того, що за нормами п. 201.10 ПКУ помилки в реквізитах, визначених п. 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати виконану операцію, її зміст (товар / послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних в електронній формі.

Однак на це податківці зауважують, що вплив помилки на можливість ідентифікувати операцію треба розглядати окремо в кожній конкретній ситуації. Відповідно платнику в такому разі потрібно отримати індивідуальну податкову консультацію (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28810).

Отож покупцеві без отримання такої індивідуальної податкової консультації від податківців включати ПДВ до податкового кредиту за податковою накладною, у якій найменування товару не збігається з найменуванням у видатковій накладній, дуже ризиковано.

З точки зору податкового обліку, ключовим є дотримання принципу ідентичності товару. Податкові органи можуть розцінити розбіжності в назвах як ознаку операцій з різними товарами, що створює ризики при формуванні податкового кредиту у покупця або визначенні собівартості у продавця.

Законодавство України не містить прямої заборони на зміну найменування товару або продаж одного й того самого артикулу під різними назвами для різних контрагентів. Однак така практика створює значні податкові ризики (зокрема, блокування податкових накладних), тому вона потребує ретельного документального обґрунтування «зв’язку» між різними назвами.

Щоб довести, що різні назви стосуються одного й того самого товару, необхідно сформувати такий пакет документів:

1. Внутрішній наказ по підприємству: Керівник має видати наказ про затвердження «Маркетингової політики найменувань» або «Порядку застосування торговельних назв». У наказі слід обґрунтувати, що для виконання вимог мережевих покупців та просування товару підприємство використовує різні комерційні найменування для ідентичних артикулів.
   
   


2. Таблиця відповідності (Крос-референс): Це ключовий документ. У ньому мають бути зафіксовані:Внутрішній артикул та штрих-код (незмінні).
   Базова назва (за якою товар оприбутковується).
   Назва для Покупця №1 (згідно з договором).
   Назва для Покупця №2 тощо.
   Код УКТ ЗЕД (він має бути ідентичним для всіх назв).
   
   


3. Умови договорів з покупцями: У договорах із мережами доцільно прописати пункт про те, що товар постачається за специфікацією покупця з використанням його внутрішньої номенклатури, що відповідає артикулу виробника/постачальника.
   
   


4. Акт про встановлення відповідності (за потреби): При відвантаженні можна складати внутрішній акт, який підтверджує, що товар «А» (артикул 001) відвантажується як товар «Б» (артикул 001) згідно з умовами договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!