ТОВ може купити нерухомість для проживання співробітників: нюанси

Так, ТОВ на загальній системі оподаткування має право купувати житлову нерухомість (як готову, так і на стадії будівництва) для використання у власних цілях, зокрема для проживання співробітників.

Бухгалтерський облік.

Облік залежить від статусу об'єкта та мети використання:

Готові квартири: Обліковуються як основні засоби (рахунок 103 «Будинки та споруди»), оскільки термін експлуатації перевищує 1 рік. НП(С)БО 7 «Основні засоби» п.5.1.3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52

Об’єкти в стадії будівництва: До моменту здачі в експлуатацію витрати накопичуються на рахунку 15 «Капітальні інвестиції». Інструкція № 291 про застосування рах. 15: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n116

Амортизація: Якщо квартира використовується у господарській діяльності (наприклад, як службове житло для іногородніх фахівців), підприємство нараховує амортизацію в бухгалтерському обліку. НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116

Важливо: Для податкового обліку (зменшення податку на прибуток) необхідно довести зв'язок використання житла з господарською діяльністю.

Податкові наслідки

Податок на прибуток: Витрати на утримання та амортизація можуть зменшувати фінрезультат, якщо житло визнано об'єктом основних засобів, що використовується у господарській діяльності. ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 Порядок коригування фінансового результату на амортизаційні різниці (для підприємств з оборотом понад 40 млн грн).

ПДВ:

Операції з другого та наступного постачання житла (вторинний ринок) звільнені від ПДВ. п. 197.1.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 : Встановлює звільнення від ПДВ для операцій з постачання житла (вторинний ринок), крім першої поставки.

При купівлі в забудовника (перша поставка) ТОВ може отримати податковий кредит, але якщо житло використовується в неоподатковуваних операціях, ПДВ доведеться компенсувати нарахуванням податкових зобов'язань. п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 Визначає необхідність нарахування компенсаційних податкових зобов'язань, якщо майно не використовується у господарській діяльності.

Подальший продаж

ТОВ може вільно продати нерухомість у будь-який час.

Оподаткування при продажу: Дохід від продажу включається до загального доходу підприємства і оподатковується податком на прибуток (18%) за різницею між ціною продажу та балансовою вартістю.

ПДВ при продажу: Якщо це другий або наступний продаж (ви купуєте вже готове житло), операція звільняється від ПДВ згідно з п. 197.1.14 ПКУ.

Податок на нерухомість (ст. 266 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392 Встановлює обов'язок юросіб самостійно обчислювати та сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

ПДФО та Військовий збір (пп. 164.2.17 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Визначає проживання співробітників як «додаткове благо», що підлягає оподаткуванню, якщо це не передбачено трудовим договором як частина компенсаційного пакету або не пов'язано з відрядженням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!