Податкові нюанси авансових платежів за харчування співробітників компанії

ПДВ

ПДВ за такими витратами включається до податкового кредиту на загальних підставах відповідно до ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Операції з безкоштовного надання харчування працівникам підпадають під визначення постачання товарів згідно з пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ. Отже, підприємство має нарахувати ПДВ на вартість таких витрат за ціною придбання (абз. 2 п. 188.1 ПКУ).

На таке постачання підприємство має скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН:

• одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;


• іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/балансової (залишкової) вартості / звичайної ціни над фактичною ціною.

Натомість компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки вважається, що харчування використовується у господарській діяльності підприємства (ІПК ДПС від 28.09.2021 р. № 3596/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 29.09.2021 р. № 3608/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Податок на прибуток

Оскільки ПКУ не передбачає коригуючих різниць щодо безкоштовного харчування працівників, малодохідні та високодохідні підприємства формують фінансовий результат на підставі бухобліку (ІПК ДФС від 06.09.2018 р. № 3881/6/99-99-13-02-03-15, від 15.11.2018 р. № 4828/6/99-99-13-02-03-15).

Вартість харчування списується на витрати періоду (рахунок 23, 91-94).

Нарахування ПДВ є витратами поточного періоду: Дт 949 Кт 641.

ПДФО/ВЗ

Ви можете розрахувати податки на основі попередніх даних (авансу), а після отримання акту на початку наступного місяця — зробити коригування (донарахування або сторно) у відомості за поточний місяць до моменту виплати залишку зарплати.

Або дізнатись суму від постачальника в усному режимі, скласти «самоакт» та порахувати податки. Коли отримаєте оригінал акту від постачальника, то підкладете його до самоакту.

«Самоакт»: коли відсутні первинні документи» https://7eminar.ua/news/3809-samoakt-koli-vidsutni-pervinni-dokumenti

Раді допомогти, звертайтесь ще!