Чи потрібно нараховувати ПДВ при ліквідації складського приміщення

ПДВ при ліквідації складського приміщення не нараховується, за умови належного документального підтвердження того, що будівля демонтована або розібрана, внаслідок чого вона не може використовуватися за первісним призначенням.

Відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Як випливає з наведеної вище норми, щоб списання ОЗ не підпадало під обкладення ПДВ, платнику слід мати документальне підтвердження, що ця операція є вимушеною. Порядок документального підтвердження випадків, коли ОЗ не можуть використовуватися за своїм первісним призначенням, викладено в Узагальнюючій консультації, затвердженій наказом Мінфіну від 03.08.18 р. № 673 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34.

Зокрема, Мінфін роз’яснив, які документи підтверджують вимушеність ліквідації для кожного з випадків, наведених в абзаці другому п. 189.9 ПК. Як зазначено в УПК № 673, платникові ПДВ для визначення непридатності об’єктів ОЗ слід керуватися нормами п. 41–43 Методрекомендацій № 561 https://zakononline.com.ua/documents/show/47633___736808 .

Тобто за наказом керівника підприємства треба створити комісію, яка і підготує відповідний висновок про непридатність об’єкта ОЗ і недоцільність його ремонту. Щоб не нараховувати ПДВ, вам необхідно:

Оформити внутрішній розпорядчий документ (наказ керівника) про ліквідацію об'єкта у зв'язку з початком будівельних робіт.
Скласти Акт на списання основних засобів (типова форма № ОЗ-3 або розроблена підприємством форма, що містить усі необхідні реквізити). В акті комісія має зафіксувати факт демонтажу/розбирання та неможливість подальшого використання будівлі.
Мати проєктну документацію на будівництво, де передбачено знесення існуючої споруди.

Докладніше про списання ОЗ див. статю: https://7eminar.ua/news/518-yak-spisati-poskodzeni-osnovni-zasobi-yaki-nepridatni-do-vikoristannya.

Раді допомогти, звертайтесь ще!