Облік міжнародної сертифікації у звіті з ПДВ: нюанси

Прямо послуги сертифікації не згадуються в ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496), і тому місце цих послуг мало б визначатися за п. 186.4 ПКУ - за місцем реєстрації суб`єкта, який проводив таку сертифікацію/перевірку.

Проте, в деяких випадках ДПС "бачить" в цьому послуги типа інжиніринг.

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами);"

Позиція ДПСУ - ІПК від 10.06.2021 р. N 2341/ІПК/99-00-21-02-02-06:

"...товариство планує укласти договори про надання послуг з сертифікації готової продукції з контрагентами, держави реєстрації яких Республіка Польща, Федеративна Республіка Німеччина, Російська Федерація, Республіка Казахстан. Сертифікація буде відбуватися на підставі технічної документації, наданої засобами електронної пошти або на підставі наданих на митну територію виконавця зразків готової продукції. Послуги з сертифікації будуть надаватись виключно на митній території країн вказаних нерезидентів.
Заявник запитує:
1. Яким чином відбувається оподаткування доходів, отриманих нерезидентами за даними договорами?
2. Чи підлягають виплати за вищевказаними договорами декларуванню в додатку ПН до декларації з податку на прибуток підприємств?
Щодо питань 1 - 2
...у разі якщо нерезидент здійснює діяльність з надання послуг, які підпадають під визначення "інжиніринг", то такі доходи нерезидента підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом походження з України у розмірі 15 %."

Якщо прийняти цю позицію ДПСУ як вірну, то в цій ситуації послуги з сертифікації (як послуги інжинірингу):

1) мають місце постачання цих послуг за п. 186.3 "в" ПКУ - як місце реєстрації покупця (резидента). Тому Ви, як покупець, мали би складати та реєструвати ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181).

2) при виплаті коштів нерезиденту мали б утримати податок на репатріацію 15 % (п. 141.4.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10752)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!