Виправлення помилкової ПН: як скласти РК та нові ПН

РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання помилкової ПН від 26.01.26 р. на суму 26000 грн. складаєте датою виявлення помилки (також можна датою від 28.02.26 р.).

Складаєте ПН від 26.01.26 р. на суму 13000 грн., за несвоєчасну реєстрацію такої ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2,5% або 5 % від суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, порушення строків реєстрації до 15 кал/днів, або від 16 до 30 кал/днів ).

Та також подаєте УР до декларації за січень 2026 р. на зменшення зобов’язань за ПДВ, виходячи з різниці у 13000 грн. (13000 – 26000 ).

Також реєструєте ПН від 26.06.25 р. – за несвоєчасну реєстрацію передбачено застосування штрафу в розмірі 15% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строків від 61 до 365 кал/днів ).

Та подаєте УР на збільшення зобов’язань з ПДВ виходячи з суми 13000 грн.

До подання УР слід сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

При цьому помилкова ПН та РК до неї не включаються до декларації з ПДВ.

Є відповідне роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!