Як правильно врахувати від'ємне значення для податку на прибуток

В попередній відповіді ми вже вказали, що такий збиток (без знака мінус) слід показувати у рядку 3.2.4 додатка РІ.

Звідти такий збиток потрапить до рядка 03 РІ основної частини декларації з податку на прибуток за 2025 рік, а також вплине на її рядок 04.

Окрім того, хочемо наголосити, що перенесення минулорічного податкового збитку на зменшення об'єкта оподаткування вважають податковою пільгою.

Так, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 податківці вказували, що сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України, розраховується таким чином: сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.
При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
Отже, суму пільги в цьому разі Вам слід визначити так: берете Ваш "перенесений" збиток в межах показника 04 деки за 2025 рік (без урахування "перенесеного" збитку) і визначаєте 18% від цієї суми. Тобто умовно, якщо прибуток звітного року (без урахування перенесеного збитку) складає 100 грн, а сума минулорічного збитку 50 грн, то суму пільги Вам треба рахувати в межах перенесеного збитку, який з'їдає частину прибутку поточного року ((100 грн - 50 грн) х 18%).
Відповідно щодо цієї пільги додаток ПП Ви можете заповнити так:
- рядок 1 - 11020301;
- рядок 2 - "Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років".
- рядок 3 - вписуєте пораховану суму пільги, за наведеною нами формулою;
- рядок 4 та рядок 5 - 01.01.2025 р. та 31.12.2025 р. відповідно;
- рядок 6, 7 та 8 заповнювати не потрібно, бо дана пільга немає цільового призначення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!