Податок на прибуток для ТОВ: відсотки з ОВДП обкладені

Так, відсотки (купонний дохід), отримані ТОВ від ОВДП, включаються до фінансового результату та оподатковуються податком на прибуток на загальних підставах.

Відповідно до п. 7 НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», затвердженого наказом Мінфіну від 26.04.2000 № 91, відсотки за фінансовими інвестиціями визнаються фінансовими доходами інвестора у періоді їх нарахування. Облігації внутрішньої державної позики є фінансовими інвестиціями, тому купонний дохід відображається у складі фінансових доходів.

У бухгалтерському обліку нарахування відсотків здійснюється проведенням:
Нарахування відсотків – Дт 373 – Кт 732

Згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України, об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, скоригований на податкові різниці.

Податковий кодекс України не передбачає окремих різниць щодо купонного доходу за державними цінними паперами. Різниці, встановлені ст. 141.2 ПКУ, стосуються операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, а не нарахування відсотків.

Отже:
— для платників з доходом до 40 млн грн податок визначається виключно за даними бухгалтерського фінрезультату;
— для платників з доходом понад 40 млн грн коригування щодо відсотків за ОВДП не застосовуються.

Ставка податку на прибуток становить 18% (п. 136.1 ПКУ).

Щодо ПДВ, відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ, операції з виплати відсотків у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!