Облік доходів і витрат для ТОВ у вантажних перевезеннях

Відображення доходів у вашій ситуації залежить від правової природи договору та того, як саме оформлені первинні документи (акти).

Якщо ви дієте як експедитор (посередник), то вашим доходом є лише винагорода — 30 000 грн. Сума 50 000 грн вважається транзитною (компенсацією витрат) і не включається ні до доходів, ні до витрат.

Якщо ви дієте як прямий перевізник (виконавець), то доходом є вся сума — 80 000 грн, а оплата залученому перевізнику (50 000 грн) — вашими витратами (собівартістю).

Вибір моделі обліку залежить від умов вашого договору та змісту актів наданих послуг:

Якщо укладений договір транспортного експедирування (посередницька модель), то зг. ст. 929 Цивільного кодексу України, за договором транспортного експедирування експедитор діє за рахунок клієнта.

В такому випадку відповідно до п. 6.2 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text суми надходжень за договором комісії, агентським та іншим аналогічним договором на користь комітента (у вашому випадку — оплата перевізнику) не визнаються доходами. Таким чином, вашим доходом є лише експедиторська винагорода — 30 000 грн.

Оплата сторонньому перевізнику (50 000 грн) не включається до ваших витрат, оскільки це транзитний платіж.

Якщо укладений договір про надання транспортних послуг (модель виконавця), то за договором ви берете на себе зобов'язання саме перевезти вантаж (навіть із правом залучення третіх осіб), а не просто організувати процес, і виставляєте замовнику загальний акт на «Послуги з перевезення» на 80 000 грн.

В такому випадку доходом визнається вся сума, отримана від замовника — 80 000 грн (п. 5 НП(С)БО 15). Вартість послуг залученого стороннього перевізника (50 000 грн) включається до собівартості ваших послуг (рахунок 903), згідно з п. 7 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00

Перевірте формулювання у вашому договорі. Якщо там зазначено, що ви зобов'язуєтесь «організувати перевезення за плату та за рахунок замовника», використовуйте варіант перший (дохід 30 000 грн). Якщо договір передбачає, що ви «надаєте послуги з перевезення», використовуйте варіант другий (дохід 80 000 грн, витрати 50 000 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!