Облік отриманих коштів за програмою МТД: нюанси та особливості

Щодо кошів МТД, отриманої на ЄП

Ст. 292 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038) не містить особливостей оподаткування ЄП коштів, які надходять як оплата (передоплата) за постачання товарів/послуг за рахунок коштів МТД

Тому Ви мали в загальному порядку оподатковувати ці кошти ЄП 5% та ВЗ 1 % на момент їх отримання на рахунок ТОВ.

В Обліку:

Дт 311 Кт 361 - отримані кошти (аванс) по поставці товарів/послуг за кошти МТД.

Дт 92 Кт 641,642 - нараховані ЄП та ВЗ

Щодо оподаткування МТД у платника на загальній системі оподаткування.

Якщо Ви знов отримуєете кошти в рамках іншого проекту МТД (не під той, що був на ЄП), то тут Ви маєте пільгу по ПДВ за п. 197.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722) на постачання Вами товарів/послгуз оплатою за рахунок МТД.

При цьому також маєте право на вхідний податковий кредит по придбаним Вами товарам/послугам з ПДВ під цю поставку.

При цьому не проводите нарахування умовних ПЗ:

1) по п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу);"

2) по ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967):

"199.6. Правила цієї статті не застосовуються в разі:

...проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1, пунктами 197.11 та 197.24 статті 197 цього Кодексу."

Отже, якщо придбані з ПДВ товари/послуги використовуються в пільгових операціях за п. 197.11 (поставка Ваших послуг фінансується за кошти МТД), то на вхідний ПК не нараховуються умовні ПЗ ні по п. 198.5, ні по ст. 199 ПКУ

В бухобліку:

Дт 311 Кт 361 - отримані кошти (аванс) по поставці товарів/послуг за кошти МТД.

Дт 631 Кт 311 - перерахували кошти постачальникам послуг

Дт 6412 Кт 644 - отримали податковий кредит по зареєстрованим ПН

Дт 23 Кт 631 - отримали послуги підрядників, без ПДВ

Дт 644 Кт 631 - сума ПДВ в актах підрядників

Дт 361 Кт 703 - реалізація послуг за кошти МТД

Дт 903 Кт 23 - собівартість реалізованих послуг

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!