Правила складання актів та накладної при ПДВ для послуг

Для ПДВ важливим є визначення першої події.

Для складання податкової накладної важливим є визначення першої події за пп.187.1 ПКУ.
Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку
б) для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528

Це правило розповсюджується лише на платників ПДВ.

Тобто, якщо ви стали платником ПДВ лише з 15.01.2026 року, а оплату отримали 07.01.2026 року,то в такому випадку на суму цієї передплати у вас не виникає обов'язку складання та реєстрації ПН.

Якщо далі буде постачання вказаної послуги і акт наданих послуг буде, наприклад, 31.01, то в такому разі потрібно визначити на цю дату першу подію. Але з загальної суми акту потрібно буде відняти суму, що була вже сплачена в період, коли ви не були платником ПДВ.

Наприклад, загальна вартість ваших послуг складає 500 грн. 07.01.2026 року вам сплатили передплату в сумі 200 грн. Ця сума ще без ПДВ.
Далі 31.01.2026 року ви надали послуги на загальну суму 500 грн. З них 200 грн - без ПДВ і 300 грн - вже з врахуванням ПДВ. Саме на ці 300 грн ви повинні скласти та зареєструвати податкову накладну.

В акті такі операції потрібно відобразити двома рядками: перший - 200 грн без ПДВ і другий 300 грн, в т.ч. ПДВ 50 грн.

Такі особливості і розбивка різними рядками буде в таких перехідних операціях, де частина була здійснена ще коли ви не мали статусу платника ПДВ, а частина - коли такого статусу вже набули.

Якщо ви всю суму оплати за послуги січня отримали без ПДВ. Наприклад, всю вартість послуги 500 грн, то в такому випадку ви і акт виписуєте без ПДВ, адже перша подія відбулася, коли ПДВ ви ще не нараховували.

Раді допомогти, звертайтесь ще!