Необхідність виписки РК при відвантаженнях без відомого складу товарів

У разі часткового відвантаження товарів нової номенклатури в межах отриманої передоплати, РК необхідно складати на дату кожного такого відвантаження. Складання одного загального РК після повного відвантаження податківці вважають порушенням.

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 коригування податкових зобов'язань здійснюється у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг або зміни їх номенклатури.

Якщо після отримання передоплати (перша подія) сторони домовилися про зміну номенклатури, РК з кодом причини 104 складається не на дату підписання додаткової угоди, а на дату фактичного відвантаження товару нової номенклатури. Це пояснюється тим, що саме відвантаження є наступною податковою подією, яка остаточно визначає характеристики товару.

У разі, якщо товар нової номенклатури відвантажується частинами, контролюючі органи наполягають на тому, що РК має складатися на дату кожного такого часткового постачання в межах суми отриманого авансу. Це підтверджується роз'ясненнями в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 та позицією ДПС у листах (наприклад, лист ДФСУ від 16.04.2018 № 1612/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Якщо ви складете один РК лише після останнього відвантаження, то в період між першим відвантаженням та датою РК дані вашої податкової накладної не відповідатимуть фактичним первинним документам (видатковим накладним). Це може бути розцінено як порушення вимог п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 щодо обов'язкових реквізитів ПН (номенклатури), що ставить під загрозу податковий кредит покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!