Списання витрат на корпоративний зв'язок для одного працівника

1. Господарське використання — один номер директора:
Ці витрати можна віднести на рахунок витрат:
Дт 92/93/94 (залежно від напряму діяльності) – Кт 631 (Водафон)
Ця частина вважається витратами на зв’язок для цілей бухгалтерського й податкового обліку.

2. Інші 4 номери — не використовуються, немає працівників:
Вартість послуг за ними не підтверджена господарською доцільністю, тому ця сума:

у бухгалтерському обліку: визнається інші операційні витрати (за рішенням керівника)
Дт 949 – Кт 631
у податковому обліку (ПНП): не враховується у витратах (не зменшує об’єкт оподаткування).
3. ПДВ:
Податковий кредит з ПДВ за номерами, що не використовуються в госпдіяльності, не підлягає включенню до ПК (пп. 198.1, 198.3, 198.5 ПКУ), а отже — підлягає нарахуванню компенсуючих податкових зобов’язань:
Дт 949 – Кт 641 (ПДВ)
на суму ПДВ з таких витрат, якщо вони були включені до ПК раніше або отримані з ПН.

4. Податки на доходи (ПДФО, ВЗ):
Якщо витрати за 4 номери вважатимуться непов’язаними з госпдіяльністю та отриманими фізособами, то вартість таких послуг може бути розцінена як додаткове благо. Але оскільки номери не закріплені за особами, оподаткування ПДФО/ВЗ не здійснюється, доки не буде ідентифіковано отримувача. Якщо ж їх використовують треті особи — тоді:

Дт 949 – Кт 377 (з фізособою) — дохід у негрошовій формі
нарахування податків: ПДФО (18%) і військовий збір (5%) — з урахуванням «натурального коефіцієнта» (п. 164.5 ПКУ)

Раді допомогти, звертайтесь ще!