Питання про списання заборгованості та повернення грошових коштів

На нашу думку, в цій ситуації працює ст. 192 ПКУ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):

"192.1 ... Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування."

В такій ситуації покупець (Ви) має нарахувати собі умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) на суму податкового кредиту по поверненому авансу, адже ці послуги вже не будуть ніколи виконані і відповідно не можуть бути використані в господарській діяльності.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571):

"Яким чином покупець повинен відкоригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної постачальником на дату отримання попередньої оплати, у разі, якщо повернення такої попередньої оплати відбувається після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення?
Відповідь:
Якщо податкова накладна за фактом попередньої оплати була складена до 01.07.2015, то зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.
Якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, то необхідно визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну податкову накладну."

Крім того, треба визначитися з долею недоплати по поверненню авансу - 201,02 грн, який зависає н аДт 631/371.

Якщо Ви його прощаєте постачальнику за правилами ст. 605 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B5%D0%BB#n3033), то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ будуть нараховані на всю суму ПДВ з авансу, який частково повернувся а частково списаний (прощений).

Тому в обліку:

Дт 311 Кт 631/371 - 1005,13 грн. - повернуті кошти постачальником (УЗ)

Дт 944 Кт 631/371 - 201,02 - простили борг УЗ

Дт 6435 Кт 6412 - 201,02 - нарахували умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ, склали зведену ПН (тип 1), зареєструвати в ЄРПН

Дт 6441 Кт 6435 - 201,02 - закрили рах. 6441 та 6435

По податку на прибуток маєте коригування на суму списаного боргу за правилами п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10685):

- на збільшення - 201,02 (проводка Дт 944 Кт 631/371) ряд. 2.1.3 додатку РІ

- на зменшення - нічого, оскільки не дотримані умови безнадійної заборгованості про прошеному боргу з п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!