Облік прав використання ПЗ та перепродажу ліцензій резидентам

Добрий вечір! ТОВ на ЗС+ПДВ(малодох)за договором придбає у нерезид. право використання ПЗ-та доступ до ліцензцй з можливістю укладання субліцензійних договорів з резидентами. За умовами договору право власності залишається у нерезидента, право на використання ПЗ надається нам виключно в межах функціонального призначення. проте компанія придбає право використання для подальшого перепродажу резидентам. Питання: як відобразити в обліку купівлю доступу до ПЗ та доступу до ліцензій(перепродажу) від нерезидента? Чи вірно відображати придбання Доступу до Пз як звичайну послугу від нерезидента (23/903), а товар на 281? Ті ж питання при перепродажу використання ПЗ резидентам. Які проведення? дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

28.01.2026 | 10:54

Відповідь надано

На нашу думку, Ви придбаваєте у нерезидента 2 типу ліцензій:

1) ліцензії на використання ПЗ для "кінцевого споживача"

Це ті ліцензії, які Ви будете перепродавати своїм покупцям.

В цій ситуації ліцензії не є матеріальними активами, тому обліковувати їх на рах. 28 "Товари" немає підстав.

Такі витрати з придбаних ліцензій на нашу думку, можна обліковувати на рах. 23 - як придбані послуги, як будуть надалі продані від Вашого імені (використані в одному операційному циклі - кожна ліцензія буде продана один раз).

В обліку це може бути так:

Дт 23 Кт 632 - придбали у нерезидента вартість ліцензій для продажу (ведете і кількісний облік цих ліцензій)

Дт 643 Кт 6412 - нарахували ПЗ, склали ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181), оскільки придбання ліцензій на ПЗ є електронною послугою з позиції п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256) з місцем постачання - місце реєстрації покупця, в даному випадку - Ви зареєстровані в Україні (п. 186.3-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496)

Дт 6412 Кт 644 - поставили зареєстровану ПН в податковий кредит

Дт 644 Кт 643 - закрили розрахунки з ПДВ

Дт 361 Кт 703 - продали ліцензію з ПДВ укранському замовнику

Дт 70 Кт 6412 - сума ПДВ на продаж ліцензії "кінцевого споживача" на використання ПЗ

Дт 903 Кт 23 - списали собівартість реалізованої ліцензії.

2) ліцензії на право продажу ліцензій на ПЗ для "кінцевого споживача"

Це вже ліцензія , яка використовується Вами і надає Вам право вести певну діяльність (або мати певний економічний привілей) - продавати ліцензії "кінцевого споживача", які надає Вам нерезидент.

На нашу думку, такі витрати треба капіталізувати як нематеріальний актив за правилами НПСБО 8 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text):

"5. Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо
кожного об'єкта за такими групами:

... інші нематеріальні активи (право на провадження діяльності,
використання економічних та інших привілеїв тощо). "

Тобто тут Ви вже придбали для себе нематеральний актив, який в бухобліку можна відобразити так:

Дт 154 Кт 632 - придбали ліенцію на продаж ПЗ

Дт 643 Кт 6412 - нарахували ПЗ, склали ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181), як і в попередньому пункті

Дт 6412 Кт 644 - поставили зареєстровану ПН в податковий кредит

Дт 644 Кт 643 - закрили розрахунки з ПДВ

Дт 127 Кт 154 - ввели в експлуатацію ліцензію на продаж ПЗ

Дт 93 Кт 133 - нарахували амортизацію ліцензії на продаж ПЗ, виходячи з строку її використання, встановленому в договорі з нерезидентом

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!