Податкова декларація: нова адреса та сплата податків у 2025 році

Добрий вечір. ТОВ на спрощеній системі 3 група, в 2025р. змінили юридичну адресу. На протязі 2025 р., здавали податкову декларацію платника ЄП третьої групи та сплачували ЄП5 % та ВЗ 1%, в податкову по старому місту реєстрації . Питання - в яку податкову, по старому місту реєстрації чи по новому місту реєстрації, здавати податкову декларацію платника ЄП та сплачувати податки по ній за 4 квартал 2025 року? Також куди сплачувати ПДФО, ВЗ та ЕСВ з 01.01.2026 року по новому місту реєстрації чи по старому місту? Де краще дивиться реквізити по сплаті податків в особистому кабінеті платника чи на сайте ДПС? Заздалегідь дякую. З повагою, Андрій.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

25.01.2026 | 18:56

Очікує відповідь

Податкову декларацію за 4 квартал 2025 року, а також усі податки та збори (ЄП, ПДФО, ВЗ, ЄСВ), починаючи з 1 січня 2026 року, необхідно подавати та сплачувати до нової податкової інспекції (за новим місцезнаходженням).

Порядок звітування та сплати податків у разі зміни місцезнаходження юридичної особи (ТОВ) регулюється нормами Бюджетного кодексу України, ст. 78 та Порядку обліку платників податків № 1588, розд. X https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n272

Оскільки граничний строк подання декларації за 4 квартал 2025 року припадає на лютий 2026 року (наступний бюджетний рік), декларація подається вже до нової податкової інспекції.

Правило «сплати за старим місцем до кінця року» стосується лише тих платежів, граничний строк сплати яких припадає на поточний бюджетний рік. Оскільки ЄП та ВЗ (1%) за 4 квартал 2025 року мають бути сплачені у 2026 році, сплата здійснюється на рахунки нової податкової.

ПДФО та військовий збір із зарплати працівників:

Згідно з Порядком №1588, п. 10.2, у разі зміни місцезнаходження сплата загальнодержавних податків, які розподіляються між бюджетами (до яких належать ПДФО та ВЗ), здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду (тобто до 31.12.2025). Починаючи з 1 січня 2026 року, ПДФО та військовий збір із заробітної плати працівників слід сплачувати за новим місцезнаходженням ТОВ.

ЄСВ не є податком у розумінні Бюджетного кодексу, тому на нього не поширюється правило «сплати за старим місцем до кінця року». Відповідно до Закону про ЄСВ, ч. 2 ст. 6, ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n129 сплачується за основним місцем обліку. Це означає, що з моменту, коли нова податкова взяла ТОВ на облік у 2025 році, ЄСВ мав сплачуватися вже за новими реквізитами. З 01.01.2026 ЄСВ однозначно сплачується та відображається у звітності за новим місцем реєстрації.

Знайти реквізити для сплати ЄП, ВЗ, ПФДО, ВЗ та ЄСВ з заробітної плати працівників можна у КУ у розділі «Стан розрахунків з бюджетом», де навпроти кожного податку є реквізити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!