Облік вантажного автомобіля після ДТП: амортизація та ліквідація активу

На нашу думку, в цій ситуації Ви маєте в загальному порядку провести списання авто, як основного засобу.

Амортизацію нараховуєте останній раз в місяці, коли списуєте авто (рекомендуємо зробити це в місяці, коли сталося ДТП).

Для списання авто як ОЗ складається акт списання ОЗ (довільна форма, або можна використати форму "Акт списання транспортних засобів", затверджену наказом МФУ від 13.09.2016 № 818, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#n159).

Також списане авто треба буде зняти з обліку в МВС (https://hsc.gov.ua/index/poslugi/faq/znyattya-z-obliku-transportnogo-zasobu/)

ПКУ в ст. 189 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Тобто, ПЗ можуть взагалі не нараховатись на підставі абз. 2 п. 189.9 ПКУ, але тут треба мати документ про знищення, розібрання або перетворення такого ОЗ,

Мінфін надавав таку позицію в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34):

«… у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника податку, в тому числі при викраденні, податкові зобов'язання з податку на додану вартість не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства. Такими документами можуть бути:

• сертифікат Торгово-промислової палати України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору), отриманий відповідно до Закону України "Про торгово-промислові палати в Україні";

• акт, який засвідчує факт пожежі, складений відповідно до положень Порядку обліку пожеж та їх наслідків, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 грудня 2003 № 2030 (зі змінами), що підписується комісією, до складу якої входить не менш як три особи, у тому числі представник територіального органу ДСНС України, представник адміністрації (власник) об'єкта, потерпілий;

• дані (витяг) з відповідного реєстру про припинення права власності на основні засоби у разі їх повного знищення згідно з порядком, визначеним статтею 349 Цивільного кодексу України;

• витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що засвідчує факт реєстрації відомостей про кримінальне правопорушення, отриманий в порядку, встановленому Кримінальним процесуальним кодексом України, в разі викрадення основних засобів;

• інші документи, що відповідно до законодавства підтверджують факт знищення, зруйнування, викрадення основних виробничих або невиробничих засобів.

...у випадку ліквідації основних засобів у зв'язку з їх розібранням або перетворенням у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, платник податку не нараховує податкові зобов'язання з податку на додану вартість (в тому числі, відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 Кодексу) у випадку подання контролюючому органу належним чином оформленого акта на списання основних засобів за формою, встановленою наказом Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 № 352, або за довільною формою, за умови, що такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа. Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням..."

Отже, якщо у Вас є підтвердження списання автомобіля з причини що він не підлягає відновленню (відповідний страховий акт із висновком про «повну конструктивну загибель» (тотал)), документи про зняття його з держреєстрації з причини ліквідації, документ на передачу авто на металобрухт (в т.ч. за кордоном), то Ви не нараховуєте ПЗ при списанні ОЗ.

Додатково:

ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37937)

ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28734)

По податку на прибуток - коригування фінрезультату на залишкову вартість по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n10662):

- на збільшення - бухгалтерська

- на зменшення - податкова

В бухобліку списання ОЗ проводимо так:

Дт 131 Кт 105 - списали знос

Дт 976 Кт 105 - списали залишкову вартість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!