Облік ПДВ при втраті статусу платника: витрати чи собівартість

Списання буде на рах.949 на витрати

Такий податковий кредит, право на який ви втратили в зв'язку з анулюванням статусу платника ПДВ вашому постачальнику ви списуєте на витрати в тому періоді, коли ви дізнались про таку втрату статусу. Адже відповідно до п.184.5 ПКУ з моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на віднесення сум податку до податкового кредиту, складання податкових накладних.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447

Тому ви можете керуватися або датою рішення, яке можете запитати у постачальника, або даними з реєстру платника ПДВ.

Щодо віднесення такого ПК на витрати, то в даному випадку ви маєте право включити його у витрати і відобразити на рах.949 як інші операційні витрати.
На собівартість продукції відносити його не зовсім доречно, адже відповідно до п.9 ПСБО Запаси до складу собівартості включають суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35

ПДВ є дійсно непрямим податком, але на момент придбання таких запасів і формування їх собівартості ви не могли знати чи прогнозувати, що вашого постачальника позбавлять статусу платника ПДВ. Тому ви очікували від нього відшкодування у вигляді податкового кредиту. І лише після рішення про анулювання ви втратили таке право. На цей момент навіть такі запаси могли бути продані, використані тощо. Тому змінювати їх собівартість ви не можете.

Таке списання на підставі бухдовідки буде саме на рах.949 і даватиме вам право на витрати.
Щодо терміну, то не радимо затягувати це на майбутні періоди, а списати саме в періоді втрати права на ПК. Адже перенесення на більш пізній термін, особливо якщо це інший звітний період (квартал чи рік), може привести до того, що в тому майбутньому періоді такі витрати не визнають як такі, що до нього не відносяться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!