Коригування податкової накладної через помилкову оплату: послідовність дій

На нашу думку, в цій ситуації:

- якщо вірна сума реалізаціїї - залишаєте ПН під цю суму реаліазції як по "першій події" (ст. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528). Якщо оплата та відвантаження в один день - можете обрати за власним вибором - що було першим.

- на суму зайвої оплати складаєте окрему ПН, а якщо повернете цю оплату (3 грн.) - на дату повернення складете Рк на "-" на ці 3 грн.

Позиція ДПСУ наступна

ІПК від 01.03.2024 р. № 1071/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"…чи потрібно платнику податку складати податкову накладну та розрахунок коригування у разі, якщо іншою особою йому були перераховані кошти, та наступного дня ці кошти були повернуті як помилково перераховані згідно з листом зазначеної особи.

…у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів/послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не передбачалось постачання товарів/послуг, у платника, який отримав ці кошти, не виникає об'єкт оподаткування ПДВ внаслідок такого отримання, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ та податкова накладна не складається.

При цьому повернення платником податку таких грошових коштів особі, що їх перерахувала, здійснюється у встановлений чинним законодавством термін.

У іншому випадку, якщо платник податку отримав кошти (в тому числі помилково сплачені) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то на дату такого отримання платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.

На дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ платник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів."

Раді допомогти, звертайтесь ще!