Коригування Акту виконаних робіт: облік доходів та ПДВ

Дохід слід відображати в такому випадку на дату складення коригуючого акту.

Вважаємо, що це цілком відповідає вимогам п.10 НП(С)БО – 15 «Дохід» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ), а саме:

«дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.

Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:

можливості достовірної оцінки доходу;

імовірності надходження економічних вигод від надання послуг;

можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;

можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення».

В бухгалтерському обліку – це звичайні записи при надані послуг:

Дт361 – Кт703 на суму 300000 грн.;

Дт703 – Кт643 на суму 50000 грн.;

Дт703 – Кт791 на суму 250000 грн.

Що стосується ПДВ: РК з кодом 101 «зміна ціни» згідно з роз'ясненнями ДПС України слід реєструвати на дату доплати.

Є відповідне роз'яснення з цього приводу «…у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг розрахунок коригування складається на дату доплати/повернення коштів» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29007 ).

Тобто на дату отримання доплати складаєте та реєструєте РК з кодом 101 на збільшення ПДВ.

В декларації з ПДВ такий РК зазначається в рядку 7.1.

При цьому немає значення, зареєстрований такий РК на збільшення ПДВ чи ні:

«відсутність факту реєстрації постачальником товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг (збільшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку збільшити суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування» (п.17 Порядку № 569, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ).

Бухгалтерський запис при нарахуванні ПДВ: Дт643 – Кт641/ПДВ на суму 50000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!