Чи можна відображати вихідний залишок у фінансовому звіті

Ні, у звітності мікропідприємства за 2025 рік не можна зменшувати суму грошових коштів на податки, що будуть сплачені в січні 2026 року — такі податки відображаються як поточне зобов’язання, а не як витрати майбутніх періодів. І взагалі, суми по статтях балансу відображається відповідно до залишку на відповідних рахунках згідно бухобліку (кожний рядок балансу відповідє сальдо на відповдних рахунках, згідно Плану рахунків), і оскільки кошти на 31.12 знаходилися на рахунку 311, вони мають бути на своєму місці.

Відповідно до пункту 2.2 розділу ІІІ Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність суб’єктів малого підприємництва», затвердженого наказом Мінфіну від 25.02.2000 № 39, у рядку 1165 «Гроші та їх еквіваленти» форми № 1-мс відображається залишок коштів, які фактично є у розпорядженні підприємства на кінець звітного періоду. Оскільки станом на 31.12.2025 податки за IV квартал ще не сплачені, грошові кошти залишаються в наявності та включаються до цього рядка у повному обсязі.

Разом з тим, зобов’язання з податків, що вже нараховані, але ще не сплачені, мають бути визнані у складі поточної кредиторської заборгованості. Така заборгованість за формою № 1-мс зазначається в рядку 1620 «Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з бюджетом».

Нараховані податки за 4 квартал 2025 року також впливають на фінансовий результат року — зменшують нерозподілений прибуток у рядку 1420, оскільки відповідні витрати визнаються в обліку на дату їх нарахування (а не на дату фактичної сплати), згідно зі статтею 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV.

Суми, які сплачуються після дати балансу, але стосуються минулого періоду, не вважаються витратами майбутніх періодів, адже вони не пов’язані з передоплатою майбутніх послуг, а є обов’язковими платежами за вже нарахованими зобов’язаннями.

Таким чином, у формі №1-мс за 2025 рік:

рядок 1165 «Гроші та їх еквіваленти» — вказується повна сума залишку коштів на 31.12.2025, без вирахування несплачених податків;
рядок 1620 «Кредиторська заборгованість перед бюджетом» — зазначаються всі суми податків, нарахованих за IV квартал 2025 року;
рядок 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» — враховує зменшення на суму податкових витрат у періоді їх виникнення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!