Чи потрібно враховувати особисті кошти ФОП в доходах

Добрий день, ФОП поповняв на протязі року свій рахунок ФОПА особистими коштами, чи потрібно їх враховувати в дохід чи ні? Дякую.

ОК

Олександра, консультант

експерт

18.01.2026 | 11:43

Очікує відповідь

Залежить від того на який системі ФОП і ощ саме він вказував у призначенні платежу, коли поповнював рахунок.

Якщо ФОП на загальній системі і в призначенні платежу вказував, наприклад, поповнення оборотних коштів або внесення власних коштів, то такі кошти до доходу ФОПа не включається, оскільки відповідно до п. 177.2 ПКУ доходом є виручка від реалізації товарів (послуг).

Якщо ФОП на ЄП, то тоді відповідно до п. 292.1 ПКУ доходом є кошти, отримані на рахунок або в касу, тобто не конкретизується, що доходом є виручка, будь яки кошти.

Податківці на питання "Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП першої – третьої груп (крім е-резидента) власні кошти, внесені на поточний рахунок, що відкритий для здійснення підприємницької діяльності?" відповідють так (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43449): якщо ФОП платник єдиного податку вносить на свій поточний рахунок у банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, готівку, яка на момент внесення уже була відображена у обліку, то в платіжній інструкції зазначається призначення платежу «виручка за певний період» і така виручка повторно не включається до доходу платника єдиного податку.
При цьому сума коштів, внесених на поточний рахунок за певний період, не повинна перевищувати суму доходу, відображену в обліку за відповідний період.

Також до доходу ФОП не включаються власні кошти, які внесені на рахунок у банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, за умови, що такі кошти оподатковувалися під час їх нарахування (виплати) у порядку, визначеному ПКУ, та за наявності документів, які підтверджують сплату податків та зборів, зокрема, але не виключено відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору, розрахункових документів тощо.

Таким чином, якщо ФОП на ЄП у призначенні патежу вказав "виручка від реалізації за....", то він може не вклчати ці кошти до доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!