Компенсація комунальних витрат у доходах ФОП: оподаткування та нюанси

Податківці дійсно вважають, що компенсація комунальних платежів не є доходом ФОП-єдинника і розцінюється як дохід фізичної особи, з відповідним оподаткуванням ПДФО та ВЗ.

Позиція ДПС базується на тому, що для платника ЄП доходом є лише кошти, отримані від здійснення господарської діяльності, тобто плата за оренду. Комунальні послуги не є самостійною послугою орендодавця, а лише відшкодуванням витрат. Тому суми компенсації комунальних платежів не включаються до доходу ФОП на ЄП за п. 292.1 ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Податкова служба неодноразово зазначала, що якщо орендар компенсує орендодавцю-фізособі вартість електроенергії, води, утримання будинку тощо, такі кошти є іншим доходом фізичної особи, а не підприємницьким доходом. Відповідно, вони підлягають оподаткуванню ПДФО 18 % та військовим збором 5 % згідно з пп. 164.2.20 та п. 167.1 ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо орендар є юридичною особою або ФОП, саме він виступає податковим агентом і зобов’язаний утримати та сплатити ПДФО і ВЗ із суми компенсації (п. 171.1 ПКУ). Якщо ж орендар — фізична особа, обов’язок задекларувати і сплатити податки покладається на самого орендодавця через річну декларацію.

Щоб уникнути такого оподаткування,рекомендуємо або:

- включати комунальні платежі до складу орендної плати (єдиною сумою в договорі), або
- оформлювати прямі договори орендаря з постачальниками комунальних послуг.

Ось корисна для вас стаття https://7eminar.ua/news/16206-orenda-primishhennya-shho-vraxuvati-v-dogovori-dlya-bezpeki-biznesu

Раді допомогти, звертайтесь ще!