Перехід на ПДВ: терміни, декларації та ставки для ФОП

ФОП на ЄП 3 групі 5 % без ПДВ може перейти на ставку 3 % і зареєструватися платником ПДВ з початку наступного кварталу, якщо вчасно подасть дві заяви; ПДВ-звітність подається щомісяця, а ІТ-послуги нерезидентам за загальним правилом не є об’єктом ПДВ в Україні.

ФОП на єдиному податку третьої групи, який наразі застосовує ставку 5 % без ПДВ, має право протягом року змінити ставку на 3 % за умови реєстрації платником ПДВ. Порядок і строки такої зміни визначені Податковим кодексом.

Заява про зміну ставки єдиного податку з 5 % на 3 % подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка. Це прямо передбачено абзацом другим п. 298.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Наприклад, щоб перейти на 3 % з ІІ кварталу (з 1 квітня), граничний строк подання заяви — 15 березня.

Окремо подається заява про добровільну реєстрацію платником ПДВ. Відповідно до п. 183.3 ПКУ така заява подається не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого особа бажає бути платником ПДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для реєстрації платником ПДВ з 1 квітня крайній строк — 20 березня. У результаті, якщо обидві заяви подані вчасно, ФОП стає платником ПДВ і застосовує ставку ЄП 3 % з першого дня відповідного кварталу.

Після реєстрації платником ПДВ ФОП зобов’язаний подавати декларацію з ПДВ щомісяця, оскільки базовий податковий період з ПДВ — календарний місяць (п. 202.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Квартальної звітності з ПДВ для платників єдиного податку не передбачено.

Щодо оподаткування ІТ-послуг, які надаються нерезидентам. Якщо місце постачання таких послуг визначається за місцем отримувача послуг (за межами митної території України), то відповідно до пп. 186.3 ПКУ такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому разі ПДВ за ставкою 20 % або 0 % не нараховується, але обсяг операцій відображається у декларації з ПДВ як операції, що не є об’єктом оподаткування. Ставка 20 % застосовується лише до операцій з постачання товарів/послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України, а ставка 0 % — у випадках, прямо визначених ст. 195 ПКУ.

Отже, для переходу на ЄП 3 % і ПДВ з початку кварталу ФОП подає заяву на зміну ставки ЄП до 15 числа останнього місяця попереднього кварталу та заяву на ПДВ до 20 числа, після чого звітує з ПДВ щомісяця, а ІТ-послуги нерезидентам у більшості випадків не обкладаються ПДВ в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!