Коригування митних платежів: облік у фінансовій звітності та податках

Коригування мита і ПДВ, оформлене аркушем коригування у січні 2026 року, слід відображати у бухобліку та податковому обліку 2026 року, а не перераховувати показники 2025 року.

Зменшення мита і ПДВ у 2026 році не є подією після звітної дати у розумінні НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13, оскільки:

на дату балансу (31.12.2025) підприємство не мало підтвердженого рішення митного органу про зменшення митної вартості;

підстава для коригування (аркуш коригування) виникла вже у 2026 році.

Тому це не переоцінка активів і не коригування показників минулого року. Коригування слід відображати у 2026 році як поточну господарську операцію.

Оскільки товар уже реалізований, зменшення мита потрібно віднести не на рахунок 281, а на зменшення собівартості реалізованих товарів:

Дт 377 Кт 311 - Відображено сплату донарахованих сум ПДВ і мита на підставі аркуша коригування.
Рахунок 377 використовується як транзитний для розрахунків із митницею.

Дт 902 Кт 377 - Частина доплаченого мита, що припадає на вже реалізовані товари, віднесена на собівартість реалізації. Це відповідає п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o15, якщо товар уже списаний у витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!