Правила відображення ПДВ для міжнародних перевезень у Європі

Якщо мова йде про послуги з перевезень, то місцем їх постачання згідно з п.186.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496 ) вважається місце реєстрації постачальника.

У Вашому випадку – це місце в межах митної території України.

Тому і виникає об'єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483 ).

Далі, згідно з п.п.195.1.3 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4640 ) підлягають оподаткуванню ПДВ операції з постачання таких послуг як « міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом».

Тобто при наявності ЦМР застосовується ставка ПДВ 0% незалежно від того, де здійснюється маршрут.

Щодо особливостей заповнення окремих реквізитів ПН у разі надання послуг нерезиденту:

«у разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Та код причини невидачі: 21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо коду ставки ПДВ у графі 8 ПН – це код 902 - у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (п.16.6 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Графа 9 ПН – код пільги при цьому не заповнюється – він застосовується лише у разі здійснення пільгових операцій. У Вашому ж випадку відбувається оподаткована операція, хоч і за ставкою 0%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!