Чи потрібно нараховувати ПДФО та ВЗ на медичне страхування

Вітаю. Підприємство уклало договір добровільного медичного страхування працівників. Оплата страхових платежів відбувається щомісяця на початку поточного місяця. сума страхового платежу в межах 30% доходу працівника.
- чи потрібно нараховувати ПДФО і ВЗ?
Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.01.2026 | 11:01

Очікує відповідь

Оподаткування не буде, якщо договір відповідає умовам доровільного страхування.

Договір добровільного медичного страхування має відповідати вимогам пп.14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та передбачати:

страхову виплату на користь медзакладу в разі надання медичної допомоги працівнику;

повернення страхових платежів виключно роботодавцю при достроковому розірванні договору;

мінімальний термін дії – один рік.

У випадку, коли не виконується хоча б одна з зазначених умов, податківці можуть признати безпідставною несплату ПДФО та ВЗ із суми страхових платежів.

Відповідно до пп. в) п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Тож, якщо договір відповідає умовам та сума страхового платежу не перевищує 30% заробітної плати оподатковувати суми не потрібно.

Зверніть увагу, порівняння з заробітною платою слід проводити в місяці здійснення страхового платежу. Оскільки на момент перерахування страхових внесків ще не відома сума заробітнї плати, ПДФО та ВЗ з усієї суми страхових внесків слід сплатити протягом трьох банківських днів, а при нарахуванні зарплати за місяць - зробити перерахунок ПДФО та ВЗ.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171

Раді допомогти, звертайтесь ще!