Коригування доходів ФОП: повернення коштів у новому році

ФОП на 2 групі єдиного податку отримав дохід від покупця у грудні 2025 року. У січні 2026 року покупець вимагає повернення коштів у зв’язку з перерахунком суми надходження, і повернення коштів буде здійснене.
Декларацію платника єдиного податку за 2025 рік уже подано з урахуванням повної суми доходу.
Прошу підказати, чи потрібно в такому випадку:
-коригувати дохід за 2025 рік (зменшувати на суму повернення),
-подавати уточнюючу декларацію за 2025 рік,
- чи повернення слід відображати вже у доходах 2026 року.
дякую.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

18.01.2026 | 14:01

Очікує відповідь

ФОП на 2 групі ЄП може не подавати уточнюючу декларацію за 2025 рік і не зменшувати свій дохід на суму повернутих коштів у 2026 році, якщо у нього немає перевищення ліміту для своєї групи.

Оскільки сума отриманих і повернутих коштів не включається до доходу ФОП на ЄП згідно п. 292.11.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , то ФОП може зменшити свій дохід на суму цих повернутих коштів покупцю.

Але якщо отримання і повернення коштів відбулось у різних податкових періодах, то ФОП повинен подати уточнюючу декларацію і зменшити свій дохід на суму повернутих коштів саме у періоді їх отримання, а не повернення.

Таке ж роз’яснення надали податківці у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41851

Тому, ФОП може після 01.03.2026 року (граничної дати подання звітної декларації за 2025 рік) подати уточнюючу декларацію за 2025 рік і зменшити свій дохід на суму коштів, які будуть повернуті у 2026 році.

Але якщо у ФОП на 2 групі ЄП немає перевищення ліміту для своєї групи, то можна не подавати уточнюючу декларацію і не зменшувати свій дохід на суму повернутих коштів, оскільки зменшення доходу ніяк не впливає на сплату ЄП та ВЗ для ФОПа на 2 групі ЄП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!