Як правильно заповнити річну декларацію ФОП після зміни групи

Після переходу з 01.04.2025 року на 3 групу потрібно було подати декларацію по єдиному податку за "1 квартал 2025".

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 2 на 3 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Навіть якщо ФОП в річній декларації відобразить результати діяльності у період перебування на 2 групі ЄП, то все одно залишається факт неподання декларації за 1 квартал 2025 р. Якщо ФОП не подасть зараз декларацію і це виявить ДПС при перевірці, або подасть зараз із запізненням- штраф в обох випадках буде 340,00 грн. відповідно до норми п.120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399

Декларація складається наростаючим підсумком з початку року, тобто ФОП заповнюються розділи за всіма групами, на яких він перебував у відповідні періоди.

В декларації окремо відображаються:

1. обсяг доходу по 2 групі,

2. обсяг доходу по 3 групі,

3. обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15%,

4. авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.

5. ВЗ по кожній групі.

Тому правильно буде подати зараз декларацію за "1 квартал 2025" як Звітну, а потім уточнити декларації за півріччя та 9 місяців, в яких заповнювати розділ ІІІ по 2 групі. В декларації за "Рік 2025" ФОП потрібно буде окремо заповнювати розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, розділ IV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації. У Вашому випадку сума по рядку 08 не повинна перевищувати 9336000,00 грн. Таким чином по рядку 08 сам ФОП і ДПС контролюють річну суму ліміту доходу. Розділ по ВЗ також заповнюється по обом групам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!