ПДВ та ПДФО на рекламну продукцію: важливі нюанси співпраці

ПДВ нараховується, якщо рекламно-сувенірна продукція передається безоплатно і не використовується в оподатковуваних операціях; ПДФО і ВЗ не утримуються, якщо сувеніри передаються контрагентам (не фізособам) або мають рекламний характер без персоніфікації, незалежно від вартості пакета.

Щодо ПДВ. Безоплатна передача товарів для платника ПДВ є постачанням. Відповідно до пп. 14.1.191 та п. 185.1 ПКУ така операція є об’єктом оподаткування ПДВ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
База оподаткування при безоплатній передачі визначається не нижче ціни придбання таких товарів згідно з п. 188.1 ПКУ. Водночас, якщо рекламна та сувенірна продукція використовується у межах господарської діяльності для просування товарів/послуг, а ПДВ при її придбанні було включено до податкового кредиту, на практиці податкові зобов’язання все одно виникають саме за фактом безоплатної передачі. Звільнення від ПДВ для таких операцій ПКУ не передбачає.

Якщо ж сувеніри не передаються конкретному отримувачу (масова реклама, роздача без ідентифікації осіб), податківці зазвичай не наполягають на нарахуванні ПДВ як на безоплатне постачання, оскільки відсутній визначений отримувач, але це позиція з ризиком і потребує належного документального підтвердження рекламної мети.

Щодо ПДФО і військового збору. Обов’язок утримання ПДФО та ВЗ виникає лише у разі надання доходу фізичній особі. Якщо сувенірно-рекламна продукція передається:

-юридичним особам;
-ФОПам;
-або фізичним особам без персоніфікації (масові рекламні акції),
об’єкта оподаткування ПДФО і ВЗ не виникає, оскільки відсутній персональний дохід фізособи (п. 163.1, пп. 14.1.54 ПКУ)
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо ж сувенірний пакет вартістю близько 1500 грн передається конкретній фізичній особі (наприклад, представнику контрагента) і можна ідентифікувати отримувача, така передача розцінюється як додаткове благо. У цьому випадку виникає обов’язок утримати ПДФО 18 % і військовий збір 5 % відповідно до пп. 164.2.17 та п. 167.1 ПКУ. Неоподатковуваний «подарунковий» ліміт тут не застосовується, оскільки це не подарунок у розумінні пп. 165.1.39 ПКУ, а дохід, пов’язаний із господарськими відносинами.

Отже, з ПДВ ключове — факт безоплатної передачі товару, а з ПДФО і ВЗ — чи є персоніфікований дохід фізичної особи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!