Переплата з ПДВ: можливість зарахування на податок на прибуток

На жаль, частину переплати з ПДВ не можна зарахувати в рахунок сплати податку на прибуток.

Згідно з п.п. 200.4 та 200.12 ст. 200 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987, зарахування від’ємного значення або бюджетного відшкодування можливе лише щодо платежів, які повністю зараховуються до державного бюджету.

Податок на прибуток підприємств розподіляється між державним і місцевими бюджетами (статті 29, 64, 66 Бюджетного кодексу України), тому він не підлягає зарахуванню за рахунок переплати з ПДВ або бюджетного відшкодування.

Це також підтверджується індивідуальною податковою консультацією (від 25.07.2023 № 2053/ІПК/99-00-04-02-03-06): "Зарахування сум бюджетного відшкодування ПДВ у рахунок сплати грошових зобов’язань з платежів, надходження яких розподіляються у пропорціях як до державного, так і до місцевих бюджетів, зокрема податку на прибуток, положеннями Кодексу не передбачено".

Таким чином, якщо підприємство має переплату з ПДВ, її можна:

використати на інші держбюджетні платежі (акциз, рентна плата, ПДВ-пеня, штрафи тощо);

або повернути за заявою за формою J1302002 - залежно від джерела формування переплати (з електронного ПДВ-рахунку чи з поточного рахунку).

Раді допомогти, звертайтесь ще!