Можливе блокування ПДВ при отриманні авансу на обладнання

Таблиця даних платника ПДВ є ключовим інструментом для запобігання блокуванню податкової накладної на аванс за обладнання, яке буде імпортоване пізніше, за умови її завчасного подання та врахування податковим органом.

у вашій ситуації саме Таблиця даних платника ПДВ є основним превентивним механізмом захисту від блокування податкової накладної на аванс за обладнання, яке закуповується шляхом імпорту після отримання коштів від замовника.

Відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#Text), система моніторингу перевіряє податкові накладні, зокрема, на відповідність критерію ризиковості здійснення операцій № 1 (додаток 3 до Порядку № 1165). Цей критерій спрацьовує у разі невідповідності кодів товарів/послуг, що постачаються, кодам їх придбання, відображеним у податковій звітності та ЄРПН.

У випадку отримання авансу за обладнання, яке ще не імпортоване, на дату складання податкової накладної об’єктивно відсутні “вхідні” операції (податкові накладні або митні декларації) з відповідним кодом УКТ ЗЕД. Саме це і створює ризик блокування ПН за критерієм “пересорту”, навіть якщо така модель роботи (аванс - імпорт - постачання) є звичайною господарською практикою і не порушує податкове законодавство.

Згідно з п. 23 Порядку № 1165, платник податку має право подати Таблицю даних платника ПДВ, в якій зазначає коди товарів/послуг, що ним: постачаються (реалізуються); придбаваються (у тому числі імпортуються)
у межах господарської діяльності.

Якщо Таблицю даних враховано комісією регіонального рівня, то відповідно до п.п. 4 п. 3 Порядку № 1165 податкові накладні, в яких зазначені виключно ті коди, що містяться у врахованій Таблиці, не підлягають моніторингу та мають реєструватися без зупинення (за умови, що платник не має статусу ризикового).

Раді допомогти, звертайтесь ще!